今年以來，河南省濮陽市審計(jì)局堅(jiān)持靠制度辦事、用制度管人，狠抓制度建設(shè)，把在審計(jì)實(shí)踐中形成的一系列行之有效的審計(jì)方法，以規(guī)章制度形式固定下來，形成了較為規(guī)范的制度體系，為減少審計(jì)工作中的隨意性，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)機(jī)關(guān)管理，提高審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要的作用，促進(jìn)了審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

    建立機(jī)關(guān)管理制度，規(guī)范機(jī)關(guān)管理。審計(jì)工作要做到依法、科學(xué)、高效、有序，必須具備一套行之有效的行為規(guī)則。制度建設(shè)是確保審計(jì)工作得以健康有序開展的必要保證，是審計(jì)工作規(guī)范化的重要條件，建立完善和創(chuàng)新一系列的審計(jì)制度是促進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的必然要求。為了加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理，規(guī)范審計(jì)人員的行為，濮陽市審計(jì)局先后制定了《局長辦公會(huì)議制度》《局務(wù)會(huì)議制度》，及時(shí)傳達(dá)上級(jí)重要會(huì)議精神，通報(bào)業(yè)務(wù)工作進(jìn)展情況，分析解決工作中存在的問題，安排部署下一階段工作任務(wù)；制定了《機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度》《審計(jì)機(jī)關(guān)考勤制度》《審計(jì)業(yè)務(wù)車輛管理辦法》等制度，規(guī)范了機(jī)關(guān)管理，提高了審計(jì)效率，維護(hù)了機(jī)關(guān)的安全穩(wěn)定。

    建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員的崗位職責(zé)，促進(jìn)依法審計(jì)。通過建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度，把審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)目標(biāo)、權(quán)責(zé)、要求，細(xì)化分解到各個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)和具體崗位上，明確主管局長、業(yè)務(wù)科長、審計(jì)人員以及法制科、辦公室在審計(jì)質(zhì)量控制過程中的相關(guān)責(zé)任，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，把提高審計(jì)質(zhì)量的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)崗位，促進(jìn)各司其職、各負(fù)其責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。制定執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，是落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系的保證，只有將審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任落到實(shí)處才能真正提升審計(jì)質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立獎(jiǎng)罰分明、責(zé)任到人的執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，明確執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的追究范圍和追究方式，并依照規(guī)定追究失職人員的過錯(cuò)責(zé)任，增強(qiáng)了審計(jì)人員的執(zhí)法責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)審計(jì)人員自覺堅(jiān)持依法審計(jì)。

    建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)組長的責(zé)任，促進(jìn)其自覺履行職責(zé)。審計(jì)組是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的基本單位，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制起著至關(guān)重要的作用，因此確定審計(jì)組長，明確審計(jì)組及審計(jì)組長的質(zhì)量控制責(zé)任尤其重要。濮陽市審計(jì)局《審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制度》明確規(guī)定：審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)；審計(jì)組長負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，草擬審計(jì)通知書，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見；審計(jì)組長對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)；監(jiān)督、檢查審計(jì)決定的落實(shí)，并取得審計(jì)決定執(zhí)行回單。在審計(jì)時(shí)，該局注重選擇有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和指導(dǎo)能力的人擔(dān)任審計(jì)組長。審計(jì)組長從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案到審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定及落實(shí)、審計(jì)資料歸檔等業(yè)務(wù)的全過程負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量控制責(zé)任。

    建立分級(jí)復(fù)核制，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)復(fù)核制度是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要機(jī)制，是提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)的重要措施。為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，該局根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（試行），結(jié)合具體實(shí)際，制定了《濮陽市審計(jì)局審計(jì)復(fù)核暫行辦法》，明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定實(shí)行三級(jí)復(fù)核，即：審計(jì)組組長對(duì)審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿，收集的審計(jì)證據(jù)以及據(jù)以形成的審計(jì)結(jié)論等審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核并簽署復(fù)核意見，必要時(shí)對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查；審計(jì)組所在的審計(jì)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)組代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)建議書、移送處理書以及所附材料進(jìn)行復(fù)核并簽署復(fù)核意見；法制科對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)建議書、移送處理書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行復(fù)核，并出具審計(jì)復(fù)核意見書。三級(jí)復(fù)核的內(nèi)容主要包括下列事項(xiàng)：是否按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》的要求編制審計(jì)實(shí)施方案，是否按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；是否采用必要的審計(jì)程序和方法查證審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審計(jì)工作底稿是否要素齊全、內(nèi)容完整、編制規(guī)范；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿；審計(jì)定性、處理、處罰是否有法規(guī)依據(jù)，引用的法規(guī)是否適用、適當(dāng)，是否列出法規(guī)的具體條款；審計(jì)定性是否準(zhǔn)確，審計(jì)處理、處罰是否恰當(dāng)；審計(jì)報(bào)告是否按規(guī)定征求被審計(jì)單位的意見，對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見審計(jì)組是否進(jìn)行了認(rèn)真核實(shí)；符合聽證條件的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員是否告知被審計(jì)單位有要求聽證的權(quán)利；審計(jì)決定是否告知被審計(jì)單位申請審計(jì)復(fù)議的機(jī)關(guān)和期限；是否取得審計(jì)文書的送達(dá)回證等。要求法制科作為專職復(fù)核科室，要緊緊抓住審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)，突出審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和重要事項(xiàng)，在審計(jì)組長、審計(jì)組所在的業(yè)務(wù)科室兩級(jí)復(fù)核的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地深化專職審計(jì)復(fù)核，把復(fù)核的重點(diǎn)放在與審計(jì)處理、處罰密切相關(guān)，容易引起審計(jì)復(fù)議或?qū)徲?jì)訴訟的重大事項(xiàng)上，并對(duì)照《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的有關(guān)要求提出審計(jì)復(fù)核意見。通過建立三級(jí)復(fù)核制度，明確審計(jì)項(xiàng)目組長、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人和法制科的相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)了審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管，減少了審計(jì)人員在審計(jì)過程中的主觀隨意、濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)了依法審計(jì)水平的提高。

    嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度，促進(jìn)審計(jì)處理處罰客觀公正、實(shí)事求是。實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度對(duì)保證處理處罰的客觀公正至關(guān)重要。為了提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)處理處罰做到客觀公正、實(shí)事求是，該局建立了《審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度》并嚴(yán)格執(zhí)行?！秾徲?jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度》明確了須經(jīng)業(yè)務(wù)會(huì)議審定的審計(jì)事項(xiàng)，即：審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排或授權(quán)的、市委、市政府交辦的、社會(huì)公眾關(guān)注的、審計(jì)查出違紀(jì)金額巨大或情節(jié)嚴(yán)重的、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等項(xiàng)目；明確參加審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的人員包括局領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、法制科、審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目審計(jì)組長和參審人員。通過審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，與會(huì)人員可以對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿充分發(fā)表意見，進(jìn)一步加深了對(duì)法律、法規(guī)的理解，為會(huì)議最終決策提供參考依據(jù)，使審計(jì)處理處罰更為公正、審計(jì)決定更為符合實(shí)際。

    加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查，促進(jìn)違紀(jì)問題整改落實(shí)。為全面提高全市審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，該局制定了《濮陽市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查辦法》，成立了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)，負(fù)責(zé)評(píng)估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查由法制科組織，采取自查、抽查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的辦法，通過檢查審計(jì)檔案，重點(diǎn)檢查審計(jì)實(shí)施情況、審計(jì)日記編寫情況、審計(jì)報(bào)告編制情況、審計(jì)復(fù)核開展情況、違紀(jì)違規(guī)問題查證定性及依法處理處罰情況、審計(jì)決定落實(shí)情況等，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案優(yōu)良率、審計(jì)實(shí)施到位率、審計(jì)定性準(zhǔn)確率、審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)率等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行分析，對(duì)質(zhì)量控制中存在的問題提出建議，向?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)撰寫審計(jì)質(zhì)量檢查綜合報(bào)告，并在全市審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)。

    對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。為了維護(hù)審計(jì)決定的法定效力，確保審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，該局制定了《審計(jì)決定落實(shí)督辦制度》，對(duì)審計(jì)決定的落實(shí)實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組長負(fù)責(zé)審計(jì)決定的具體落實(shí)，審計(jì)組所在科室長對(duì)審計(jì)決定的落實(shí)負(fù)有組織檢查責(zé)任，法制科負(fù)有督辦責(zé)任。為此，該局制作了《落實(shí)審計(jì)決定督辦通知書》和《落實(shí)審計(jì)決定報(bào)告單》，建立了審計(jì)決定落實(shí)跟蹤檢查臺(tái)帳，對(duì)審計(jì)決定下達(dá)和落實(shí)整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，實(shí)行全過程管理。對(duì)于被審計(jì)單位逾期未落實(shí)審計(jì)決定的，由法制科向?qū)徲?jì)組所在科室送達(dá)《落實(shí)審計(jì)決定督辦通知書》，要求其責(zé)令被審計(jì)單位限期執(zhí)行，對(duì)被審單位拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，按程序報(bào)批后，申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（張煥軍）