山東淄博:創(chuàng)新審計方法 從“三維”角度剖析農村飲水安全政策跟蹤審計
今年以來,山東省淄博市審計局在全市農村飲水安全政策跟蹤審計中,創(chuàng)造性的從“三維”的視角和尺度,來剖析一項公共政策,并取得了良好的成效。
所謂“三維”,就是把一項政策從形式、事實、價值三個維度進行考量。具體到實際工作中,就是把農村飲水安全政策的貫徹執(zhí)行及部署作為“形式”,項目(政策載體)的實施作為“事實”,財務收支、項目的實際效果及產生的社會效益等作為“價值”,并統領審計實施方案的制訂。
首先從政策的“形式”層面入手,重點審查政策的貫徹執(zhí)行情況。
重點審查地方政府出臺相關政策文件、會議部署、建立組織領導機構、制度規(guī)劃制定、履行程序、配套政策制定、有無確的政策載體等情況。審計人員通過索取資料核實填制審計方案表,基本達到了政策“形式”層面的審計目標。實際工作中審計人員很順利的發(fā)現了當地政府未出臺維修資金管理辦法、未落實電價優(yōu)惠政策等問題,而當地政府也迅速針對審計組意見研究落實出臺相關文件。其次從政策的“事實”層面入手,重點審查政策的“落實”情況。
農村飲水安全政策跟蹤審計的工程項目作為政策審計的“事實”和“載體”,是政策是否能落實和發(fā)揮作用的關鍵,工作中既要了解項目基本的總體建設情況,又要由面到點對單個項目全過程的經濟活動和管理進行的審計。通過對政策“事實”層面的審計,在政策的“最后一公里”發(fā)現了農村飲水安全工程“到村不到戶”等現象,揭露了深層次的政策問題。再次從政策的“價值”層面入手,對政策措施實際效果進行評價。
這里的“價值”既包括狹義上財政財務收支和項目資金管理,也包括廣義上的政策措施執(zhí)行績效及產生的社會價值。從狹義的“價值”來說,資金是政策目標實現的保證,既體現在資金是政策執(zhí)行的具體表現,也體現在資金的使用效果是政策效果的集中反映。圍繞資金的分配、使用、管理、效益等情況,對農村飲水安全工程的資金脈絡進行了梳理。通過采用實地調查走訪、銀行查證、核對往來款項等方法發(fā)現了超付工程款、虛假簽證、私設“小金庫”、挪用公款等案件線索,并移送相關部門。通過以上這些手段和措施,審計工作逐漸在財務審計這一狹窄的“價值“維度的平面審計基礎之上,構建起“形式、事實和價值”的“三維立體”審計模式。淄博市審計局基于“三維”視角下農村飲水安全跟蹤審計的試點,探索規(guī)律,總結經驗,謀求整體工作的突破。(鄭康 竇芳娟)
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