近些年來，湖北省鄖西審計局始終堅持把維護(hù)好、發(fā)展好人民群眾利益貫穿于審計工作的思想方法和思想觀念里，牢固樹立民本審計觀，在工作部署上，緊緊圍繞縣域經(jīng)濟(jì)工作的中心和黨委、人大、政府關(guān)心，群眾關(guān)注的問題，以核實財政收支、核查違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)財經(jīng)管理和提高財政資金使用效益為目的，把揭露和查處財政財務(wù)收支中存在的不真實、不合法、不規(guī)范問題作為審計工作的突破口，改進(jìn)審計方法，更新審計手段，整合審計資源，擴(kuò)大審計覆蓋面，積極開展審計監(jiān)督，在深化行政事業(yè)單位審計時有突破。

一是做好對被審單位的摸底調(diào)查、確保審計質(zhì)量。通過對被審計單位的調(diào)查了解，掌握被審單位的基本情況、內(nèi)控制度、職責(zé)范圍及會計政策的執(zhí)行情況及被審計單位各項工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計工作重點，為下一步審計實施階段打下良好基礎(chǔ)，同時在調(diào)查過程中主動與相關(guān)人員進(jìn)行交流，通過交流，審計人員做到處處留心、時時在意，掌握第一手資料，以便確定審計實施方案重點內(nèi)容、范圍、審計方法和步驟，做到重點突出，少走彎路，達(dá)到事半功倍的目的。

二是對單位收入的真實完整、合法性進(jìn)行審查，確保資金效益最大化。大多數(shù)行政事業(yè)單位有執(zhí)收執(zhí)法職能。在審計過程中重點審查收費(fèi)項目審批權(quán)限是否合法，看有無擅自立項收費(fèi)、有無已取消的收費(fèi)項目還在繼續(xù)收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等行為；審查收費(fèi)是否入庫及繳庫級次是否正確，看有無混淆預(yù)算內(nèi)外繳庫渠道問題；審查收費(fèi)和基金是否及時足額繳庫，看有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移和坐收坐支等問題；審查票據(jù)領(lǐng)用及繳銷和庫存情況，看有無用自制和購買的收費(fèi)票收費(fèi)。

三是對單位支出的合法、真實和效益性進(jìn)行審查，確保大要案線索查出。首先要檢查經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定的用途和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無擠占挪用，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。特別是對一些招待費(fèi)、會議費(fèi)、車修費(fèi)等費(fèi)用開支較大的行政事業(yè)單位，抓住以下幾個方面作為審計重點和切入點。一是抓住異常票據(jù)，查處在招待費(fèi)中列支的隱形費(fèi)用。招待費(fèi)科目往往是違紀(jì)違規(guī)費(fèi)用的“防空洞”，對報賬異常的招待費(fèi)票據(jù)，通過深挖細(xì)究，往往能挖掘出其中的違紀(jì)違規(guī)問題。把不能報銷的旅游費(fèi)、購置費(fèi)等列入招待費(fèi)；二是抓住白條報賬，查處在其他費(fèi)用中列支的隱形費(fèi)用。白條中大多隱藏著違紀(jì)違規(guī)行為，審計人員在審計中要抓住財務(wù)支出憑證中白條和煙酒副食發(fā)票多，且數(shù)量較大，特別對其中無事由、有經(jīng)手人無證明人的票據(jù)進(jìn)行重點核查，必要時進(jìn)行調(diào)查就能夠發(fā)現(xiàn)一些單位利用白條或不合規(guī)發(fā)票報銷費(fèi)用，為個人謀私利；三是抓住往來結(jié)算，查處在往來賬戶中列支的隱形費(fèi)用。少數(shù)單位常常利用往來賬戶結(jié)算，違規(guī)套取資金，轉(zhuǎn)作他用的違紀(jì)行為時有發(fā)生，這就需要審計人員注重加強(qiáng)內(nèi)查外調(diào)，認(rèn)真查處往來賬戶中違紀(jì)違規(guī)問題；四是抓好有二級單位的賬務(wù)，查處轉(zhuǎn)移支出的隱形費(fèi)用。

四是對單位的資產(chǎn)完整性進(jìn)行審查。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等流動資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)。一是對現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性流動性資產(chǎn)進(jìn)行審計?？淬y行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報銷手續(xù)是否完善；銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶的問題；是否存在庫存現(xiàn)金超限額，坐支現(xiàn)金的問題；二是檢查實物性資產(chǎn)，看財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門之間責(zé)任是否明確，對資產(chǎn)的增加、減少、處置、轉(zhuǎn)讓是否符合國家政策的規(guī)定，看有無存在購建資產(chǎn)作為支出核銷，形成賬外資產(chǎn)的情況；固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自提高標(biāo)準(zhǔn)的問題；必要時可根據(jù)需要對全部或部分實物性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤點。

五是對單位的外部環(huán)境進(jìn)行審查，確保蛛絲馬跡不放過。對一個內(nèi)部控制制度健全、領(lǐng)導(dǎo)管理有方、財務(wù)管理規(guī)范的單位，他的內(nèi)部環(huán)境往往表現(xiàn)出有條不紊、秩序井然、精誠團(tuán)結(jié)的景象。相反，如果單位存在財務(wù)舞弊、內(nèi)控制度不健全、領(lǐng)導(dǎo)管理不力、內(nèi)部分配不均衡等行為，他的內(nèi)部環(huán)境往往是雜亂無章、效能低下、職工怨聲載道、上訪舉報四起等。因此，審計人員要把眼睛放亮一點，從四個方面去查看、去捕捉這些信號，一是從領(lǐng)導(dǎo)層查看環(huán)境，包括人文環(huán)境和實體辦公環(huán)境；二是從財務(wù)上查看環(huán)境，包括票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等；三是從下屬及相關(guān)單位查看環(huán)境，包括上下往來等；四是從外在查看環(huán)境，包括各界的評價等。通過察看將事情的來龍去脈先搞清楚，心中有個大致的概念，當(dāng)聽取被審單位人員的解釋時，就能根據(jù)自己的了解辨別對方所述的真?zhèn)?，切勿一味傾聽。從而得出客觀、公正的審計結(jié)論，確保審計質(zhì)量。（陳永玲）