最近，湖北省十堰市審計局制定了《政府投資審計項目控制重點流程》，將政府投資審計項目各個環(huán)節(jié)的控制重點規(guī)范化，旨在以《流程》實踐操作為平臺，規(guī)范審計機關對國家建設項目的審計內(nèi)容，明確投資審計控制重點，提升投資審計質(zhì)量。

    該《流程》的主要特點是內(nèi)容全面、結(jié)構(gòu)直觀、可操作性強?！读鞒獭分饕ㄕ顿Y項目審計控制環(huán)節(jié)、控制重點內(nèi)容、每一環(huán)節(jié)涉及到的被審計單位三個方面；采用樹狀圖的方式，以審計控制環(huán)節(jié)為主干，以控制重點內(nèi)容和被審計單位為枝葉，三個方面內(nèi)容相互匹配。

    《流程》針對審計實施順序制定了八個投資審計控制環(huán)節(jié)。一是項目立項環(huán)節(jié)，審計控制重點是項目建議書、可行性研究報告、投資估算編制依據(jù)、編制內(nèi)容與規(guī)定、規(guī)劃要求的一致性，費用項目、費用數(shù)據(jù)的符實性，資金來源的真實性和合法性；二是土地征用環(huán)節(jié)，審計控制重點是建設用地性質(zhì)、建設用地是否按批準的數(shù)量征用，土地征用是否符合審定規(guī)劃的要求，征地拆遷費用的支出和管理情況的合法及合理性；三是設計環(huán)節(jié)，審計控制的重點是依據(jù)投資估算，審查設計概算的合理性，設計方案的優(yōu)化、經(jīng)濟、合理性；四是招投標環(huán)節(jié)，審計控制的重點是審查勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等招投標的程序、行為，招標文件、標底或攔標價、技術標、商務標、中標文件等的真實性、合理及合法性；五是合同簽訂環(huán)節(jié)，審計控制的重點是審查合同簽訂與招投標間的關系，勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等合同條款的合法、有效性；六是施工環(huán)節(jié)，審計控制的重點是監(jiān)督建設單位保證工程質(zhì)量、控制工程造價等工程管理行為，審查監(jiān)理單位監(jiān)理制度，審查監(jiān)理行為的真實有效性，工程轉(zhuǎn)包與分包、工程變更、簽證、施工質(zhì)量、工期、安全、材料設備價格、檔案資料編訂、竣工驗收等環(huán)節(jié)的真實、合法性；七是結(jié)算環(huán)節(jié)，審計控制的重點是審查建設單位所提供結(jié)算資料的真實、完整性，審計結(jié)算程序的規(guī)范性，工程結(jié)算審計報告的真實性和合法性；八是決算環(huán)節(jié)，審計控制的重點是建設資金到位、付款情況、有無擠占成本挪用建設資金、有無超付工程款情況、待攤費用攤銷、稅費繳納、固定資產(chǎn)交付使用、項目收入、節(jié)余資金管理等的真實、合理、合法和效益性。

    《流程》制定完成后，該局迅速組織對全部投資審計干部進行強化培訓，對八個投資審計重點內(nèi)容進行詳細講解，并配合審計案例進行實戰(zhàn)剖析，確保人人都能掌握《流程》的操作要領，目前全局上下已掀起一股學好《流程》、用好《流程》、提升投資審計質(zhì)量的濃厚氛圍。（方立志） 
    

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