江蘇常熟注重運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)做好審前調(diào)查
今年,江蘇省常熟市審計(jì)局為提高審前調(diào)查的效率和效果,注重運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù),做好審前調(diào)查,在有限的時(shí)間里,拓展了調(diào)查的深度和廣度,通過提供扎實(shí)充分的原始電子數(shù)據(jù)和材料,篩選審計(jì)重點(diǎn),確定審計(jì)方法,科學(xué)制定審計(jì)實(shí)施方案。
一是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集,掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的基本情況,包括軟件名稱、版本類型、后臺(tái)數(shù)據(jù)庫類型、開發(fā)單位、系統(tǒng)維護(hù)、人員管理等,確定要采集的數(shù)據(jù)文件的格式和數(shù)據(jù)文件的大小。同時(shí)確定數(shù)據(jù)采集的范圍,根據(jù)了解的系統(tǒng)的情況,可直接將數(shù)據(jù)文件拷貝到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中。例如:用友7.0至用友U8.12財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫為ACCESS,則可以找到其文件存放位置,直接將ufdata.mdb文件拷貝出即可。
二是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換整理,根據(jù)審計(jì)軟件的要求和審計(jì)人員對(duì)應(yīng)用軟件的情況,將不符合要求的數(shù)據(jù)庫文件格式或數(shù)據(jù)表文件格式轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件和審計(jì)人員需求的格式。對(duì)財(cái)務(wù)軟件后臺(tái)數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,在充分了解數(shù)據(jù)庫表文件結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,有選擇地將其導(dǎo)入AO軟件,結(jié)合AO軟件進(jìn)行處理。處理中特別關(guān)注會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以外的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng),如材料采購消耗系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)更有利于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題。如在對(duì)該市公交運(yùn)行開展效益審計(jì)時(shí)。借助審計(jì)軟件,運(yùn)用三維立體模型、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等手段,對(duì)能耗、客流量、準(zhǔn)點(diǎn)率等定量分析,從效益評(píng)估入手,確定公交運(yùn)行經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相關(guān)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。
三是認(rèn)真分析采集到的數(shù)據(jù)和信息,分析判斷被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),例如對(duì)該市某行政部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行檢查時(shí),采用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法進(jìn)行排查,結(jié)果排查出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于會(huì)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、考察費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等,占整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的65.5%,發(fā)現(xiàn)該單位有擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的嫌疑。從而有重點(diǎn)、有選擇地確定審計(jì)重點(diǎn),編制審計(jì)實(shí)施方案。(張虹)
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