遼寧省審計廳首次在部門預算執(zhí)行審計中開展數據集中分析
為進一步提高審計質量和效率，充分發(fā)揮計算機技術在信息化環(huán)境下開展審計項目的優(yōu)勢，日前，遼寧省審計廳在部門預算執(zhí)行審計中首次開展數據集中分析工作，積極探索和實踐了“集中分析、發(fā)現疑點、分散核查、系統研究”的審計新模式。
此次數據集中分析工作由該廳數據分析組和抽調的業(yè)務骨干共同完成，分為數據采集、整理整合、分析和報告四個階段，先后采集整理了35個部門、344個核算單位的財務數據、決算報表數據，以及財政部門的年初預算、財政指標、國庫集中支付和政府采購等相關數據，經過整理和分析，形成部門分析報告35份，為接下來的現場審計節(jié)省了大量時間，明確了重點和方向，并實現了信息化條件下審計方式的轉變。其主要做法是：
采用標準化的步驟和方法開展數據采集和分析工作，保證數據的規(guī)范化和通用性。一是制定了《部門預算執(zhí)行審計數據采集方案》，對現場采集和數據歸集提出了明確的要求。各數據采集小組按照規(guī)范的目錄和格式將采集到的原始數據、AO數據包、決算報表和數據采集過程記錄上傳到指定的服務器，為集中分析做好數據準備。二是根據數據整理、整合階段的工作內容，設計了格式和內容統一的《數據整理結果表》、《數據關系表》和《匯總數據對比表》，將各類數據編碼化、規(guī)劃化，為數據分析奠定基礎。三是在數據分析階段，根據《部門預算執(zhí)行審計方案》和業(yè)務部門提出的數據分析需求，建立了數據分析模型。設計了統一的查詢語句編輯方法，根據不同的分析模型，建立相應的數據對比語句，確保了生成結果的一致性。四是設計了統一格式的分析報告框架和《數據查詢結果表》。在進行數據分析的同時，制定了統一的數據分析報告框架，對數據分析報告格式和要素做了明確的規(guī)定，從總體分析和主題分析兩個方向報告了數據分析結果，并附上統一格式的數據查詢結果表。
創(chuàng)新分析方法，整合應用新技術，探索數據集中分析的新思路。一是針對多數部門會計核算中沒有采用經濟分類輔助核算這一情況，充分利用SQL Server結構化查詢技術、程序調整技術、游標以及數據透視表技術，設計編制了《帶經濟分類科目的會計科目表》，并計算形成經濟分類支出分類匯總表，使各部門的財務數據與部門決算報表有了相對比的條件。二是利用SSIS（SQL Server整合服務）技術和遠程數據庫聯接技術，實現財政預算數據、財政指標數據、國庫集中支付數據與部門核算數據和決算報表相關聯，完成部門預算執(zhí)行情況的對比分析。三是在分析結果中充分利用數據透視表和透視圖技術，使數據差異反映的更直觀、更明晰。
及時提煉總結經驗和教訓，使集中分析的成果在多方面得以體現。一是分析結果為下一步的現場審計明確了審計重點和方向，有利于提高效率、提升質量。集中分析報告反映了預算執(zhí)行按部門匯總分析、預算指標結余對比分析、部門核算與部門決算對比分析和部門部分事項經費預算與實際支出對比分析四個方面的情況，同時形成了相應的《資金流向匯總表》，這些情況與《部門預算執(zhí)行審計方案》一一對應，明確了現場審計的重點和方向，減少了現場審計的工作量。二是初步實現了部門預算執(zhí)行相關數據的縱向關聯，為審查部門預算執(zhí)行情況提供了數據支撐。集中分析將財政部門的數據與各部門核算數據、決算數據進行了關聯對比分析，為審計人員提供了從財政部門年初預算安排到各部門實際經費支出一整套完整的數據，有利于審計人員了解各部門預算執(zhí)行的總體情況，并以此為基礎進行深入的審查分析。三是編撰了《省直部門財務核算數據采集指導手冊》。本次集中分析采集到的省直部門財務核算數據共涉及32個版本的財務軟件，對其中可以通過AO2011采集模板進行采集的21個版本標注了相對應的導入模板，對11種需要手工采集的財務軟件采集過程做了記錄，形成數據采集方法。經整理編撰成指導手冊，供審計人員在以后的工作中參考借鑒。四是積累了數據集中分析的經驗，鍛煉了隊伍。集中分析采用了邊學邊干，在實踐中培訓的方式，參與集中分析的人員對財政數據的業(yè)務流程、部門核算的基本情況、數據采集技術、數據整合技術以及建立視圖技術等有了比較詳細的了解和掌握，為今后的數據分析積累了經驗。根據本次數據集中分析的經驗，將起草《遼寧?。ū炯墸┎块T預算執(zhí)行審計數據分析指南》。五是對省本級財務核算狀況有了初步的了解，為數據分中心的建設和計算機審計培訓積累了素材。本次數據集中分析所涉及的部門占省本級部門總數的四分之一，預算單位數的三分之一，對這些部門核算軟件及核算情況的了解為今后制定數據采集、分析方案提供了參考資料。同時，本次收集到的344個單位的電子數據，為數據分中心的建立積累了素材，經整理加工后，可以形成仿真的練習和實驗數據，應用于計算機審計培訓。（喬鵬程）
此次數據集中分析工作由該廳數據分析組和抽調的業(yè)務骨干共同完成，分為數據采集、整理整合、分析和報告四個階段，先后采集整理了35個部門、344個核算單位的財務數據、決算報表數據，以及財政部門的年初預算、財政指標、國庫集中支付和政府采購等相關數據，經過整理和分析，形成部門分析報告35份，為接下來的現場審計節(jié)省了大量時間，明確了重點和方向，并實現了信息化條件下審計方式的轉變。其主要做法是：
采用標準化的步驟和方法開展數據采集和分析工作，保證數據的規(guī)范化和通用性。一是制定了《部門預算執(zhí)行審計數據采集方案》，對現場采集和數據歸集提出了明確的要求。各數據采集小組按照規(guī)范的目錄和格式將采集到的原始數據、AO數據包、決算報表和數據采集過程記錄上傳到指定的服務器，為集中分析做好數據準備。二是根據數據整理、整合階段的工作內容，設計了格式和內容統一的《數據整理結果表》、《數據關系表》和《匯總數據對比表》，將各類數據編碼化、規(guī)劃化，為數據分析奠定基礎。三是在數據分析階段，根據《部門預算執(zhí)行審計方案》和業(yè)務部門提出的數據分析需求，建立了數據分析模型。設計了統一的查詢語句編輯方法，根據不同的分析模型，建立相應的數據對比語句，確保了生成結果的一致性。四是設計了統一格式的分析報告框架和《數據查詢結果表》。在進行數據分析的同時，制定了統一的數據分析報告框架，對數據分析報告格式和要素做了明確的規(guī)定，從總體分析和主題分析兩個方向報告了數據分析結果，并附上統一格式的數據查詢結果表。
創(chuàng)新分析方法，整合應用新技術，探索數據集中分析的新思路。一是針對多數部門會計核算中沒有采用經濟分類輔助核算這一情況，充分利用SQL Server結構化查詢技術、程序調整技術、游標以及數據透視表技術，設計編制了《帶經濟分類科目的會計科目表》，并計算形成經濟分類支出分類匯總表，使各部門的財務數據與部門決算報表有了相對比的條件。二是利用SSIS（SQL Server整合服務）技術和遠程數據庫聯接技術，實現財政預算數據、財政指標數據、國庫集中支付數據與部門核算數據和決算報表相關聯，完成部門預算執(zhí)行情況的對比分析。三是在分析結果中充分利用數據透視表和透視圖技術，使數據差異反映的更直觀、更明晰。
及時提煉總結經驗和教訓，使集中分析的成果在多方面得以體現。一是分析結果為下一步的現場審計明確了審計重點和方向，有利于提高效率、提升質量。集中分析報告反映了預算執(zhí)行按部門匯總分析、預算指標結余對比分析、部門核算與部門決算對比分析和部門部分事項經費預算與實際支出對比分析四個方面的情況，同時形成了相應的《資金流向匯總表》，這些情況與《部門預算執(zhí)行審計方案》一一對應，明確了現場審計的重點和方向，減少了現場審計的工作量。二是初步實現了部門預算執(zhí)行相關數據的縱向關聯，為審查部門預算執(zhí)行情況提供了數據支撐。集中分析將財政部門的數據與各部門核算數據、決算數據進行了關聯對比分析，為審計人員提供了從財政部門年初預算安排到各部門實際經費支出一整套完整的數據，有利于審計人員了解各部門預算執(zhí)行的總體情況，并以此為基礎進行深入的審查分析。三是編撰了《省直部門財務核算數據采集指導手冊》。本次集中分析采集到的省直部門財務核算數據共涉及32個版本的財務軟件，對其中可以通過AO2011采集模板進行采集的21個版本標注了相對應的導入模板，對11種需要手工采集的財務軟件采集過程做了記錄，形成數據采集方法。經整理編撰成指導手冊，供審計人員在以后的工作中參考借鑒。四是積累了數據集中分析的經驗，鍛煉了隊伍。集中分析采用了邊學邊干，在實踐中培訓的方式，參與集中分析的人員對財政數據的業(yè)務流程、部門核算的基本情況、數據采集技術、數據整合技術以及建立視圖技術等有了比較詳細的了解和掌握，為今后的數據分析積累了經驗。根據本次數據集中分析的經驗，將起草《遼寧?。ū炯墸┎块T預算執(zhí)行審計數據分析指南》。五是對省本級財務核算狀況有了初步的了解，為數據分中心的建設和計算機審計培訓積累了素材。本次數據集中分析所涉及的部門占省本級部門總數的四分之一，預算單位數的三分之一，對這些部門核算軟件及核算情況的了解為今后制定數據采集、分析方案提供了參考資料。同時，本次收集到的344個單位的電子數據，為數據分中心的建立積累了素材，經整理加工后，可以形成仿真的練習和實驗數據，應用于計算機審計培訓。（喬鵬程）
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