2008年，劉家義審計長在全國審計法制處長培訓(xùn)班上首次提出把“復(fù)核”改為“審理”，審計質(zhì)量把關(guān)應(yīng)該從實質(zhì)和形式兩個方面進(jìn)行。新修訂的審計法實施條例和新頒布的國家審計準(zhǔn)則正式明確了審理的要求。為此，審計署哈爾濱辦近年來積極探索，采取多項措施開展審理工作。

    一是審理范圍涵蓋審計過程全部資料。該辦制作了報送審理資料交接清單，按照形成資料的重要性和時間逆序列示了要求報送的全部資料名稱。包括審計結(jié)果類文書（代擬稿）、被審計單位書面反饋意見、審計文書送達(dá)回證-審計報告（征求意見稿）、審計報告征求意見書和OA審批單、審計報告（征求意見稿）、審計工作底稿匯總表、審計工作底稿和審計證據(jù)、重要管理事項記錄匯總表、審計組重要管理事項記錄、采取/解除審計強(qiáng)制措施通知書和相關(guān)資料、被審計單位承諾書、審計實施方案和OA審批單、調(diào)查了解記錄和審計證據(jù)、審計文書送達(dá)回證-審計通知書、審計通知書和OA審批單、審計工作方案等。

    二是審理目標(biāo)要回答準(zhǔn)則規(guī)定的6項內(nèi)容。該辦法規(guī)處審理后，首先要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議報告，審計實施方案確定的審計事項是否完成，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映。不論是否發(fā)現(xiàn)問題，審計組必須對應(yīng)審計實施方案確定的審計事項編制審計工作底稿。審理人員必須對照審計實施方案和審計報告，逐一核對審計工作底稿。其次，法規(guī)處要報告審計查出問題的主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)。審理人員必須對照審計報告，逐份審核審計工作底稿和相關(guān)審計證據(jù)，提出審核意見。最后，法規(guī)處要報告審計組執(zhí)行審計程序是否符合規(guī)定。審理人員必須對照報送審理資料交接清單，逐份審核相關(guān)審計資料是否齊全、規(guī)范，形成資料的時間是否合規(guī)，行使審計權(quán)限是否合法等。

    三是規(guī)范審理工作內(nèi)容和流程。該辦制定了審理工作規(guī)則，明確各類審計文書和相關(guān)審計資料的審理內(nèi)容、程序、責(zé)任、結(jié)果。建立審理統(tǒng)計制度，及時整理記錄審理意見書、審計業(yè)務(wù)會議記錄等重要資料的形成情況，記錄審理發(fā)現(xiàn)的問題和補(bǔ)正情況。建立質(zhì)量控制檔案制度，每年形成的各類審理和控制相關(guān)資料，按照要求整理歸檔備查。（張琦）

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