今年以來，審計署駐長春特派員辦事處以審計質(zhì)量控制為核心，夯實(shí)審理基礎(chǔ)工作，加大審理力度，創(chuàng)新審理方式，抓住“三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，完成“三個轉(zhuǎn)變”，實(shí)現(xiàn)審理與審計“兩促進(jìn)”。

    一、抓住三個“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，強(qiáng)化審計全過程質(zhì)量控制

    該辦積極探索審理工作的新方式新方法，針對審計項(xiàng)目各階段的不同特點(diǎn)，抓住“三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，即現(xiàn)場跟蹤審理環(huán)節(jié)、審計報告征求意見稿發(fā)出環(huán)節(jié)和審計結(jié)果類文書審理環(huán)節(jié)，確定不同的審理重點(diǎn)，提升審理工作的針對性與實(shí)效性。

    在現(xiàn)場跟蹤審理環(huán)節(jié)，審理人員重點(diǎn)對審計實(shí)施方案的執(zhí)行情況和審計信息進(jìn)行審理，確保方案的有效執(zhí)行和審計信息的質(zhì)量；在審計報告征求意見稿發(fā)出后，審理人員開始對審計工作底稿、審計證據(jù)和重要管理事項(xiàng)記錄等資料進(jìn)行預(yù)審理，重點(diǎn)關(guān)注審計證據(jù)的適當(dāng)性、充分性等內(nèi)容；在審計結(jié)果類文書審理環(huán)節(jié)，審理人員主要對審計報告、審計決定書的內(nèi)容進(jìn)行審理，重點(diǎn)關(guān)注審計組在采納被審計單位意見的情況，審計發(fā)現(xiàn)的問題事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確，法規(guī)引用是否適當(dāng)。

    二、結(jié)合審理階段性特點(diǎn)，完成“三個轉(zhuǎn)變”

    該辦針對審理不同階段特點(diǎn)采取相應(yīng)措施，努力實(shí)現(xiàn)由事后控制向事中與事后控制并重轉(zhuǎn)變、由結(jié)果控制向結(jié)果與過程控制并重轉(zhuǎn)變、由內(nèi)部控制向內(nèi)部與外部控制并重轉(zhuǎn)變。

    一是現(xiàn)場跟蹤審理階段，審理人員能夠階段性了解審計實(shí)施方案的執(zhí)行效果，對執(zhí)行不到位的審計事項(xiàng)及時督促審計組盡快執(zhí)行，對審計組已明確問題定性但審計證據(jù)不夠充分和適當(dāng)?shù)膯栴}，及時提醒審計組在現(xiàn)場補(bǔ)充取證，避免了審計現(xiàn)場結(jié)束后，審計組再補(bǔ)充取證的被動做法，完成了由事后控制向事中與事后控制并重轉(zhuǎn)變。

    二是審計報告征求意見稿發(fā)出階段，審理人員參與審計報告征求意見稿的起草審核工作，與審計組一起研究問題定性及事實(shí)表述，定性法規(guī)引用及處理處罰依據(jù)等，提出合理的意見和建議，完成了由結(jié)果控制向結(jié)果與過程控制并重轉(zhuǎn)變。

    三是適時參加審計組與被審計單位的交換意見會，重點(diǎn)關(guān)注被審計單位對問題的實(shí)質(zhì)性質(zhì)疑，衡量反饋意見是否能夠駁斥現(xiàn)有的問題定性，從而作出合理的職業(yè)判斷，通過吸收外部信息有效規(guī)避審計風(fēng)險，完成了由內(nèi)部控制向內(nèi)部與外部控制并重轉(zhuǎn)變。

    三、以審計促審理、審理促審計，實(shí)現(xiàn)審理審計“兩促進(jìn)”

    該辦在抓住三個“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”、完成“三個轉(zhuǎn)變”的過程中，將審理與審計相融合，實(shí)現(xiàn)審理審計“兩促進(jìn)”。2011年以來，該辦在多個項(xiàng)目中有意識地安排審理人員參與審計實(shí)踐，通過審計，一方面有效提升審理人員的審計實(shí)戰(zhàn)能力，為更好地開展審理工作筑牢根基。另一方面從一名審理人員的角度，給審計組提出合理的意見及建議，促使審計過程更加規(guī)范，審計風(fēng)險控制更加有效，力爭以審理促審計，以審計促審理，努力實(shí)現(xiàn)審理審計“兩促進(jìn)”。（陳喆）

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