審計署上海辦推進“四項制度”提高審計質量管理水平
今年以來，審計署駐上海特派員辦事處著力推進并強化審計項目現(xiàn)場檢查制度、審理復核通報制度、兼職審計質量管理員制度及法規(guī)處人員參與廉政檢查制度，努力提高審計質量管理水平。
一、突出審計現(xiàn)場質量控制，實現(xiàn)審計質量分級控制
為全面貫徹實施國家審計準則，該辦建立了審計項目現(xiàn)場輔導性檢查機制，在審計項目實施過程中由法規(guī)處人員赴審計現(xiàn)場對新準則中的關鍵控制點進行檢查。針對新準則中的重要變化點，制定了審計現(xiàn)場審理工作規(guī)定，明確了現(xiàn)場審理的標準、內容、方法及要求，并規(guī)定法規(guī)處在進行項目審理時需重點關注現(xiàn)場檢查結果的整改情況。該辦要求法規(guī)處在審計現(xiàn)場重點抓好各類審計記錄的規(guī)范編制及審計程序的規(guī)范到位，主要體現(xiàn)在以下三個方面：
一是抓好審計工作底稿的編制工作。審計人員必須按照審計實施方案中確定的分工，對審計實施方案明確的每一審計事項，均在審計現(xiàn)場編制完成審計工作底稿。若被審計單位在審計取證單上提出了不同意見或附相關說明的，審計人員應在審計工作底稿的“審計過程和結論”中明確是否采納被審計單位意見及相關理由。
二是抓好審計工作底稿的審核工作。綜合組審核把關審計取證單簽證后所編制的全部審計工作底稿，重點把握事實、數(shù)據及定性的準確性，以及審計人員相關審計程序是否已執(zhí)行到位。在嚴格審核的基礎上，綜合組需按新準則的要求提出具體的審核意見，確保在審計現(xiàn)場把好審計質量的第一關。
三是抓好審計組討論的會議記錄工作。審計組需指派專人做好審計組討論的會議記錄，特別是詳細做好審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及草擬審計報告征求意見稿的討論等重要管理事項記錄。同時，還規(guī)定法規(guī)處列席審計組重要的業(yè)務討論會議及與被審計單位交換意見會，使得法規(guī)處在開始正式審理程序前對審計項目的組織實施有充分的了解，確保后期審理順利進行。
二、建立審理復核內控制度，定期通報審理復核情況
一是設定審理復核工作的關鍵控制程序。該辦法規(guī)處作為專職審理機構，內部實施三級審理，即由與業(yè)務處對口的專職審理人員對業(yè)務處提交的資料履行的三級-Ⅰ審理程序；由法規(guī)處處長委派的有資格的審理人員初步審理意見、業(yè)務處的采納情況和已修改的審計業(yè)務文書履行的三級-Ⅱ審理程序；由法規(guī)處處長對審理結果履行的三級-Ⅲ審理程序。對于重大、復雜的審計項目，或在審理人員與業(yè)務處就審計結果類文書的問題定性、事實數(shù)據、結論的恰當性等存在異議的審計項目，審理人員提出初步審理意見后，應當及時提請法規(guī)處處長召開審理會議，由法規(guī)處及業(yè)務處相關人員集體研究討論，形成審計會議記錄，并在此基礎上形成正式的審理意見書。
二是建立審理復核檔案。該辦法規(guī)處專門建立了審計項目審理復核檔案，將審理復核時的重要材料如業(yè)務處提交審理的各類審計文書代擬稿、法規(guī)處提出的書面審理復核意見及依據、業(yè)務處的書面補正意見及補正依據、審理會議記錄、審計業(yè)務會議記錄復印件等全部歸檔備查，完善審計質量控制的基礎工作。
三是定期通報審理復核情況。該辦要求法規(guī)處指定專人建立審理復核臺賬，并規(guī)定每季度通報一次審理復核情況，指出審計項目在執(zhí)行審計法、審計法實施條例及國家審計準則方面存在的問題，分析產生問題的原因，明確下一步的工作要求。該辦規(guī)定，審理復核情況的通報結果最終將作為業(yè)務處室的年終考評依據之一。
三、設立兼職審計質量管理員，確保質量控制有抓手
為促進規(guī)范審計行為、規(guī)避審計風險、提升審計成果，該辦設立了兼職審計質量管理員，并從制度上詳細規(guī)定了任職資格、工作職責、管理與考核、責任追究等內容。
一是規(guī)定九個業(yè)務處各指派一名業(yè)務骨干擔任兼職審計質量管理員。兼職審計質量管理員需具備一定的審計工作年限，且一經確定一年內不予調換，如需調整，需經分管特派員同意。
二是明確兼職審計質量管理員和法規(guī)處的不同職責。兼職審計質量管理員的職責主要包括：協(xié)助處室負責人開展處內審計法規(guī)及案例的學習討論、督促本處室審計項目執(zhí)行進度、落實一、二級復核工作、督促審計查出問題的整改落實等。法規(guī)處的主要職責為：召集兼職審計質量管理員會議、指導兼職審計質量管理員開展工作、組織學習及建立管理臺賬等。
三是建立獎勵機制和責任追究機制。兼職審計質量管理員的工作情況列入辦年終單項考評范圍，成績突出者給予嘉獎；未履行崗位職責，發(fā)現(xiàn)重要的審計質量問題不制止、不提醒、不報告的，將視情節(jié)輕重給予批評教育、警告或通報。
四、法規(guī)處參與廉政檢查，防范濫用審計職權風險
為防范審計人員濫用審計職權和違法違規(guī)問題的發(fā)生，該辦制定了對審計組審計實施過程加強廉政管理和監(jiān)督的意見和審計項目廉政巡查和回訪辦法，對法規(guī)處派員參與廉政檢查的檢查內容和檢查方法作出了明確規(guī)定。
一是要求審計人員必須按各審計風險控制點設定的程序開展審計工作。審計人員參加審計項目，應嚴格按實施方案開展工作，現(xiàn)場審計、延伸審計、核查重要事項及接收重要審計工作資料時，必須2人以上；所形成的審計取證單及審計工作底稿必須有2人以上簽名；審計組召開審計工作會議必須指定專人做好會議記錄；對已形成審計工作底稿但未最終進入審計報告的問題，審計組經會議集體討論并作書面記錄，所成審計工作底稿均需按規(guī)定歸入審計檔案備查卷。
二是明確法規(guī)處參與廉政檢查時的檢查程序、檢查內容和檢查方法。法規(guī)處派員執(zhí)行廉政檢查任務時，必須與審計組辦理檢查資料的交接手續(xù)，做好檢查記錄。法規(guī)處參與廉政檢查，重點關注依法執(zhí)行審計程序情況和審計查出問題的處理情況。檢查人員在檢查結束后，需對檢查工作情況寫出小結，交廉政檢查組。（周旋）
一、突出審計現(xiàn)場質量控制，實現(xiàn)審計質量分級控制
為全面貫徹實施國家審計準則，該辦建立了審計項目現(xiàn)場輔導性檢查機制，在審計項目實施過程中由法規(guī)處人員赴審計現(xiàn)場對新準則中的關鍵控制點進行檢查。針對新準則中的重要變化點，制定了審計現(xiàn)場審理工作規(guī)定，明確了現(xiàn)場審理的標準、內容、方法及要求，并規(guī)定法規(guī)處在進行項目審理時需重點關注現(xiàn)場檢查結果的整改情況。該辦要求法規(guī)處在審計現(xiàn)場重點抓好各類審計記錄的規(guī)范編制及審計程序的規(guī)范到位，主要體現(xiàn)在以下三個方面：
一是抓好審計工作底稿的編制工作。審計人員必須按照審計實施方案中確定的分工，對審計實施方案明確的每一審計事項，均在審計現(xiàn)場編制完成審計工作底稿。若被審計單位在審計取證單上提出了不同意見或附相關說明的，審計人員應在審計工作底稿的“審計過程和結論”中明確是否采納被審計單位意見及相關理由。
二是抓好審計工作底稿的審核工作。綜合組審核把關審計取證單簽證后所編制的全部審計工作底稿，重點把握事實、數(shù)據及定性的準確性，以及審計人員相關審計程序是否已執(zhí)行到位。在嚴格審核的基礎上，綜合組需按新準則的要求提出具體的審核意見，確保在審計現(xiàn)場把好審計質量的第一關。
三是抓好審計組討論的會議記錄工作。審計組需指派專人做好審計組討論的會議記錄，特別是詳細做好審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及草擬審計報告征求意見稿的討論等重要管理事項記錄。同時，還規(guī)定法規(guī)處列席審計組重要的業(yè)務討論會議及與被審計單位交換意見會，使得法規(guī)處在開始正式審理程序前對審計項目的組織實施有充分的了解，確保后期審理順利進行。
二、建立審理復核內控制度，定期通報審理復核情況
一是設定審理復核工作的關鍵控制程序。該辦法規(guī)處作為專職審理機構，內部實施三級審理，即由與業(yè)務處對口的專職審理人員對業(yè)務處提交的資料履行的三級-Ⅰ審理程序；由法規(guī)處處長委派的有資格的審理人員初步審理意見、業(yè)務處的采納情況和已修改的審計業(yè)務文書履行的三級-Ⅱ審理程序；由法規(guī)處處長對審理結果履行的三級-Ⅲ審理程序。對于重大、復雜的審計項目，或在審理人員與業(yè)務處就審計結果類文書的問題定性、事實數(shù)據、結論的恰當性等存在異議的審計項目，審理人員提出初步審理意見后，應當及時提請法規(guī)處處長召開審理會議，由法規(guī)處及業(yè)務處相關人員集體研究討論，形成審計會議記錄，并在此基礎上形成正式的審理意見書。
二是建立審理復核檔案。該辦法規(guī)處專門建立了審計項目審理復核檔案，將審理復核時的重要材料如業(yè)務處提交審理的各類審計文書代擬稿、法規(guī)處提出的書面審理復核意見及依據、業(yè)務處的書面補正意見及補正依據、審理會議記錄、審計業(yè)務會議記錄復印件等全部歸檔備查，完善審計質量控制的基礎工作。
三是定期通報審理復核情況。該辦要求法規(guī)處指定專人建立審理復核臺賬，并規(guī)定每季度通報一次審理復核情況，指出審計項目在執(zhí)行審計法、審計法實施條例及國家審計準則方面存在的問題，分析產生問題的原因，明確下一步的工作要求。該辦規(guī)定，審理復核情況的通報結果最終將作為業(yè)務處室的年終考評依據之一。
三、設立兼職審計質量管理員，確保質量控制有抓手
為促進規(guī)范審計行為、規(guī)避審計風險、提升審計成果，該辦設立了兼職審計質量管理員，并從制度上詳細規(guī)定了任職資格、工作職責、管理與考核、責任追究等內容。
一是規(guī)定九個業(yè)務處各指派一名業(yè)務骨干擔任兼職審計質量管理員。兼職審計質量管理員需具備一定的審計工作年限，且一經確定一年內不予調換，如需調整，需經分管特派員同意。
二是明確兼職審計質量管理員和法規(guī)處的不同職責。兼職審計質量管理員的職責主要包括：協(xié)助處室負責人開展處內審計法規(guī)及案例的學習討論、督促本處室審計項目執(zhí)行進度、落實一、二級復核工作、督促審計查出問題的整改落實等。法規(guī)處的主要職責為：召集兼職審計質量管理員會議、指導兼職審計質量管理員開展工作、組織學習及建立管理臺賬等。
三是建立獎勵機制和責任追究機制。兼職審計質量管理員的工作情況列入辦年終單項考評范圍，成績突出者給予嘉獎；未履行崗位職責，發(fā)現(xiàn)重要的審計質量問題不制止、不提醒、不報告的，將視情節(jié)輕重給予批評教育、警告或通報。
四、法規(guī)處參與廉政檢查，防范濫用審計職權風險
為防范審計人員濫用審計職權和違法違規(guī)問題的發(fā)生，該辦制定了對審計組審計實施過程加強廉政管理和監(jiān)督的意見和審計項目廉政巡查和回訪辦法，對法規(guī)處派員參與廉政檢查的檢查內容和檢查方法作出了明確規(guī)定。
一是要求審計人員必須按各審計風險控制點設定的程序開展審計工作。審計人員參加審計項目，應嚴格按實施方案開展工作，現(xiàn)場審計、延伸審計、核查重要事項及接收重要審計工作資料時，必須2人以上；所形成的審計取證單及審計工作底稿必須有2人以上簽名；審計組召開審計工作會議必須指定專人做好會議記錄；對已形成審計工作底稿但未最終進入審計報告的問題，審計組經會議集體討論并作書面記錄，所成審計工作底稿均需按規(guī)定歸入審計檔案備查卷。
二是明確法規(guī)處參與廉政檢查時的檢查程序、檢查內容和檢查方法。法規(guī)處派員執(zhí)行廉政檢查任務時，必須與審計組辦理檢查資料的交接手續(xù)，做好檢查記錄。法規(guī)處參與廉政檢查，重點關注依法執(zhí)行審計程序情況和審計查出問題的處理情況。檢查人員在檢查結束后，需對檢查工作情況寫出小結，交廉政檢查組。（周旋）
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