審計(jì)署廣州辦樹立“四種”意識 推動審理工作再上新臺階
近日，審計(jì)署駐廣州特派員辦事處要求審理人員在審理工作中樹立大局意識、風(fēng)險(xiǎn)意識、全程意識、服務(wù)意識，使審理工作在規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確保審計(jì)成果方面發(fā)揮更大作用，推動審計(jì)審理工作再上新臺階。
一、 樹立大局意識，提高審計(jì)工作質(zhì)量
樹立大局意識，是要求審理人員在具體審理工作中除審核審計(jì)取證、底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)文書等基本內(nèi)容外，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢把握項(xiàng)目特點(diǎn)、高屋建瓴地開展工作，主要體現(xiàn)在：一是要關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案是否具有宏觀性、整體性，是否有宏觀層面的審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，是否緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的熱點(diǎn)、難點(diǎn)等；二是要關(guān)注審計(jì)報(bào)告在揭露違法違紀(jì)問題之外，是否還從體制機(jī)制層面深入分析問題產(chǎn)生的原因；三是要關(guān)注審計(jì)建議是否局限于就事論事，有無更高層次的思考和建議。審理人員應(yīng)樹立大局意識，從“立意高、思路新”的角度幫助審計(jì)人員提升審計(jì)成果，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
二、 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，是要求審理人員在全面把握審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：一是審計(jì)方案編制環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)方案是否合理判定了被審計(jì)單位內(nèi)控情況、恰當(dāng)確定了審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和方法，是否選定了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣覆蓋率，是否會有重大問題遺漏等；二是審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)檢查的事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、能否有力支撐審計(jì)結(jié)論，審計(jì)實(shí)施的程序、手段是否依法合規(guī)等；三是審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容是否符合審計(jì)取證事實(shí)、被審計(jì)單位的意見是否得到合理的考慮和采納，報(bào)告中的數(shù)據(jù)是否正確、定性結(jié)論是否準(zhǔn)確，有無審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題未在報(bào)告中反映，審計(jì)引用法規(guī)是否恰當(dāng)?shù)取?BR>
三、 樹立全程意識，全面施行跟蹤審理
樹立全程意識，是要求審理人員改變過去在審計(jì)報(bào)告征求意見稿已征求意見完畢才介入復(fù)核的工作方式，將原有的法制復(fù)核工作全面轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)審理，在實(shí)際工作中，主要應(yīng)把握好以下兩方面：一是應(yīng)實(shí)行全程動態(tài)化審理，跟蹤審理不再是審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束后的事后復(fù)核，而應(yīng)是從審計(jì)實(shí)施方案的編制即開始的全程介入審理，審理人員應(yīng)從審計(jì)方案的編制、審計(jì)事項(xiàng)的查證、審計(jì)文書的編寫出具等審計(jì)工作全過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤，并在此過程中全面評估監(jiān)督審計(jì)工作質(zhì)量。二是主動式審理，過去的法制復(fù)核工作主要是對審計(jì)人員從一線取回的文書檔案資料進(jìn)行檢查復(fù)核，而跟蹤審理不再僅是被動審閱上述資料，而應(yīng)由審計(jì)審理部門主動安排相應(yīng)的審理計(jì)劃，積極參與審計(jì)實(shí)施全過程，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)時(shí)糾正。
四、樹立服務(wù)意識，做好審理溝通工作
樹立服務(wù)意識，是要求審理部門在規(guī)范審計(jì)行為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的活動中，提供質(zhì)量控制服務(wù)，促進(jìn)一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員更好開展工作的職能。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)做到：一是為審計(jì)人員提供咨詢服務(wù)，在審計(jì)人員遇到政策法規(guī)或其他規(guī)范性問題的疑惑時(shí)予以答疑和指導(dǎo)；二是幫助審計(jì)人員客觀分析被審計(jì)單位意見，克服審計(jì)人員長期站在被審計(jì)單位反面看問題的思維定勢，以事實(shí)為依據(jù)、以政策法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，得出客觀的審計(jì)結(jié)論；三是幫助審計(jì)人員提升成果，在審計(jì)實(shí)施過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員工作中存在的問題，并共同探討解決之道，并在審計(jì)結(jié)束后，通過移送有權(quán)單位處理、上報(bào)上級黨政機(jī)關(guān)等多種方式幫助審計(jì)人員擴(kuò)大審計(jì)工作成果。 （張德瑤）
一、 樹立大局意識，提高審計(jì)工作質(zhì)量
樹立大局意識，是要求審理人員在具體審理工作中除審核審計(jì)取證、底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)文書等基本內(nèi)容外，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢把握項(xiàng)目特點(diǎn)、高屋建瓴地開展工作，主要體現(xiàn)在：一是要關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案是否具有宏觀性、整體性，是否有宏觀層面的審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，是否緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的熱點(diǎn)、難點(diǎn)等；二是要關(guān)注審計(jì)報(bào)告在揭露違法違紀(jì)問題之外，是否還從體制機(jī)制層面深入分析問題產(chǎn)生的原因；三是要關(guān)注審計(jì)建議是否局限于就事論事，有無更高層次的思考和建議。審理人員應(yīng)樹立大局意識，從“立意高、思路新”的角度幫助審計(jì)人員提升審計(jì)成果，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
二、 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，是要求審理人員在全面把握審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：一是審計(jì)方案編制環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)方案是否合理判定了被審計(jì)單位內(nèi)控情況、恰當(dāng)確定了審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和方法，是否選定了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣覆蓋率，是否會有重大問題遺漏等；二是審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)檢查的事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、能否有力支撐審計(jì)結(jié)論，審計(jì)實(shí)施的程序、手段是否依法合規(guī)等；三是審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容是否符合審計(jì)取證事實(shí)、被審計(jì)單位的意見是否得到合理的考慮和采納，報(bào)告中的數(shù)據(jù)是否正確、定性結(jié)論是否準(zhǔn)確，有無審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題未在報(bào)告中反映，審計(jì)引用法規(guī)是否恰當(dāng)?shù)取?BR>
三、 樹立全程意識，全面施行跟蹤審理
樹立全程意識，是要求審理人員改變過去在審計(jì)報(bào)告征求意見稿已征求意見完畢才介入復(fù)核的工作方式，將原有的法制復(fù)核工作全面轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)審理，在實(shí)際工作中，主要應(yīng)把握好以下兩方面：一是應(yīng)實(shí)行全程動態(tài)化審理，跟蹤審理不再是審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束后的事后復(fù)核，而應(yīng)是從審計(jì)實(shí)施方案的編制即開始的全程介入審理，審理人員應(yīng)從審計(jì)方案的編制、審計(jì)事項(xiàng)的查證、審計(jì)文書的編寫出具等審計(jì)工作全過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤，并在此過程中全面評估監(jiān)督審計(jì)工作質(zhì)量。二是主動式審理，過去的法制復(fù)核工作主要是對審計(jì)人員從一線取回的文書檔案資料進(jìn)行檢查復(fù)核，而跟蹤審理不再僅是被動審閱上述資料，而應(yīng)由審計(jì)審理部門主動安排相應(yīng)的審理計(jì)劃，積極參與審計(jì)實(shí)施全過程，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)時(shí)糾正。
四、樹立服務(wù)意識，做好審理溝通工作
樹立服務(wù)意識，是要求審理部門在規(guī)范審計(jì)行為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的活動中，提供質(zhì)量控制服務(wù)，促進(jìn)一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員更好開展工作的職能。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)做到：一是為審計(jì)人員提供咨詢服務(wù)，在審計(jì)人員遇到政策法規(guī)或其他規(guī)范性問題的疑惑時(shí)予以答疑和指導(dǎo)；二是幫助審計(jì)人員客觀分析被審計(jì)單位意見，克服審計(jì)人員長期站在被審計(jì)單位反面看問題的思維定勢，以事實(shí)為依據(jù)、以政策法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，得出客觀的審計(jì)結(jié)論；三是幫助審計(jì)人員提升成果，在審計(jì)實(shí)施過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員工作中存在的問題，并共同探討解決之道，并在審計(jì)結(jié)束后，通過移送有權(quán)單位處理、上報(bào)上級黨政機(jī)關(guān)等多種方式幫助審計(jì)人員擴(kuò)大審計(jì)工作成果。 （張德瑤）
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