立足宏觀全局 發(fā)揮建設(shè)性作用 預算執(zhí)行審計工作得到不斷深化和提高——07年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作報告的特點
8月27日,劉家義審計長受國務(wù)院委托向第十一屆全國人大常委會第四次會議作了《關(guān)于2007年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》。這個報告堅持深入貫徹落實科學發(fā)展觀,牢牢把握預算執(zhí)行這一主線,立足于推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展,立足于發(fā)揮審計作為經(jīng)濟社會運行 “免疫系統(tǒng)”的功能,更加注重從宏觀上把握全面情況,從總體上反映帶有普遍性、傾向性的問題,從完善體制機制的角度提出建設(shè)性意見和建議,既充分肯定了中央預算管理的成效和經(jīng)驗,又深刻揭示了預算執(zhí)行中存在的問題和弊端,體現(xiàn)了審計工作的進一步深化和發(fā)展。與往年相比,今年的審計工作報告主要有以下特點:
一、進一步增強了總體評價的完整性和針對性
全面反映預算執(zhí)行的總體情況,不僅能夠為政府加強宏觀管理提供重要依據(jù),也有利于人大及其常委會更好地履行審查預算和監(jiān)督政府預算執(zhí)行的職責。今年的審計工作報告改變了以往報告在反映中央預算執(zhí)行審計情況之前,先全面表述中央預算執(zhí)行整體概況的做法,而是立足于宏觀管理和財政預算改革的全局,通過深入分析審計情況,有針對性地提出關(guān)于中央預算執(zhí)行總體情況的審計評價,即“審計結(jié)果表明,2007年,在黨中央、國務(wù)院的正確領(lǐng)導下,國民經(jīng)濟保持了增長較快、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、效益提高、民生改善的良好態(tài)勢,中央財政在改善宏觀調(diào)控、構(gòu)建和諧社會、促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用”,接著從“繼續(xù)實施穩(wěn)健的財政政策,中央預算執(zhí)行和其他財政收支總體情況較好”、“中央財政支出結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化,加大了對‘三農(nóng)’、教育、醫(yī)療、社保等重點領(lǐng)域的投入”、“公共財政體系建設(shè)逐步推進,財政轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善”三個方面進一步評價了中央預算執(zhí)行的總體成效,從“做好2007年中央預算執(zhí)行和其他財政收支工作”、“認真整改去年審計發(fā)現(xiàn)的問題”兩個方面進一步評價了中央部門預算執(zhí)行的總體情況,同時提出“還存在一些違法違規(guī)和管理不規(guī)范問題,影響了相關(guān)政策措施的實施效果,以及財政資金和國有資產(chǎn)的安全完整”。這樣,一開篇就給出了關(guān)于中央預算執(zhí)行情況的總體概念,而且報告的每個部分都貫穿了總體評價、發(fā)現(xiàn)的問題、造成的后果、審計處理意見和被審計單位的整改情況這一敘述脈絡(luò),保證了反映情況的全面性和完整性。同時,今年的報告在體例上,將財政部和發(fā)展改革委的問題歸納在“中央財政管理審計情況”這一框架里進行了集中反映。這樣的調(diào)整,改變了以往按中央部門分類的做法,有利于從整體上把握中央財政管理情況。
二、更加注重從體制、機制層面揭示中央預算執(zhí)行和其他財政收支中存在的突出問題
從這些年的審計工作報告可以看出,預算執(zhí)行中的違法違規(guī)問題是逐年下降的,如今年中央部門本級預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的問題中,僅有2%屬于違法違規(guī)問題,而且有相當一部分違法違規(guī)問題是由于體制、機制不夠完善等方面因素造成的。因此,今年的審計工作報告,一方面進一步加大了對重大和典型性問題的揭示力度,如反映中央部門預算執(zhí)行審計情況時,共對20個部門、單位點了名;在報告的每個部分,都揭示了審計發(fā)現(xiàn)的案件數(shù)量、有關(guān)責任人員的處理情況,還披露了個別情節(jié)惡劣、性質(zhì)嚴重的重大案件;另一方面更加注重把握分析總體情況,從體制、機制層面揭示中央預算執(zhí)行和其他財政收支中存在的突出問題,像今年報告反映的問題,有些是多年以來一直沒有得到徹底解決的,如“財政部批復的部分中央部門項目支出預算年初不細化”、“教育部、中科院等28個部門年初預算不細化、不完整和批復不及時等問題174.98億元”、“水利部、知識產(chǎn)權(quán)局等15個部門所屬的59個單位預算不細化、不完整和批復預算不及時等問題9.81億元”;有些是管理不嚴格、政策執(zhí)行不到位造成的,如“向十一屆全國人大一次會議報告的2007年中央預算執(zhí)行情況不夠詳細和完整”、“未及時完成對49項行政事業(yè)性收費項目的清理規(guī)范工作”、“未及時清理中央農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金”、“向不承擔國債分銷業(yè)務(wù)的社?;鹄硎聲Ц秶鴤l(fā)行手續(xù)費”、“未完成南水北調(diào)工程基金征繳任務(wù)”、“少數(shù)投資項目審批把關(guān)不嚴,安排投資失當”;有些是制度不夠完善造成的,如“批準金融保險企業(yè)用工效掛鉤辦法核定的職工工資作為企業(yè)所得稅納稅扣除額”、“世界銀行貸款項目債務(wù)減免管理制度還不夠健全、完善”、“污水處理廠項目中央投資補助標準不一”;有些是改革的難點問題,如轉(zhuǎn)移支付“結(jié)構(gòu)不夠合理,一般性轉(zhuǎn)移支付安排比例較低”、“部分專項轉(zhuǎn)移支付設(shè)立時間長、分配數(shù)額相對固定,已成為對地方的穩(wěn)定財力補助”等。針對這些問題,審計工作報告提出了“進一步改進預算編制,提高預算的準確性、科學性和透明度”、 “積極推進財政體制改革,完善財政轉(zhuǎn)移支付制度”的建議,以推進深化改革、加強管理,發(fā)揮審計的建設(shè)性作用,從根本上促進這些問題切實得到解決。
三、更加注重從行業(yè)、制度層面揭示宏觀政策執(zhí)行方面存在的普遍性、傾向性問題
今年的審計項目,如鐵路建設(shè)項目、中央支農(nóng)專項資金、農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費、國有土地使用權(quán)出讓金、救災(zāi)資金、住房公積金、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金等都涉及國家宏觀政策的執(zhí)行和落實。對這些項目,審計工作報告注重在進行歸納分析的基礎(chǔ)上,全面評價政策執(zhí)行情況和效果,集中反映帶有普遍性和傾向性的問題。正是基于這方面的考慮,報告沒有一一羅列被審計單位,沒有更多地列舉具體案例,而是著重反映整個行業(yè)或整個資金中存在的一些共性問題。對鐵路建設(shè)項目,主要揭示了“部分鐵路項目建設(shè)管理中還存在違規(guī)轉(zhuǎn)分包工程、多列預算、多結(jié)算工程款等問題”,而且特別指明了有多少項目存在這些問題。對中央支農(nóng)專項資金、農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費、救災(zāi)資金、住房公積金、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金等民生資金,一方面著力揭示損害人民群眾利益的問題,如“擠占挪用、違規(guī)發(fā)放個人住房公積金貸款問題仍然存在,部分資金面臨損失風險”、“仍有一些部門和單位將2.58億元救災(zāi)資金用于了彌補行政經(jīng)費、建設(shè)辦公樓等方面”;另一方面著力反映政策執(zhí)行中存在的問題,如“一些地方將集體補助和財政補貼較多地補給了村干部”、“2006年,1947個縣中,有1484個縣的參保農(nóng)民人均領(lǐng)取的養(yǎng)老金低于當?shù)剞r(nóng)村最低生活保障標準;領(lǐng)取農(nóng)保養(yǎng)老金的331萬農(nóng)民中,領(lǐng)取額低于當?shù)剞r(nóng)村最低生活保障標準的占88%,有120萬人月領(lǐng)取額在10元以下,占36%”、“一些地方農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費投入不到位、撥付不及時”、“有的地方住房公積金管理機構(gòu)未調(diào)整到位,少數(shù)企業(yè)和單位仍存在違規(guī)自行歸集住房公積金”等問題。這樣從總體上集中反映帶有普遍性和傾向性的突出問題,有利于引起重視,更能有效地為加強宏觀管理提供決策依據(jù),促進更好地研究和解決這些共性問題,提高中央預算管理的整體水平。
同時,對國有企業(yè)的審計,也注重選擇同一個行業(yè)內(nèi)的若干有代表性的企業(yè)進行審計,揭示行業(yè)改革中的重點問題。如,對5戶電信企業(yè)的審計調(diào)查,揭示了2002年電信體制改革以來影響行業(yè)整體效益的突出問題是“重復投資導致資源閑置浪費,部分投資項目效益較低”;對3家鐵道部鐵路運輸企業(yè)的審計,指出“主業(yè)與多元經(jīng)營企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系和分配關(guān)系不夠清晰,一些多元經(jīng)營企業(yè)依托主業(yè)優(yōu)勢違規(guī)和不規(guī)范收費”。這類問題的揭示和分析,對促進企業(yè)深化改革和長遠發(fā)展,都有積極作用。
四、更加注重從提高行政效能層面推進財政資金績效審計
大力推進績效審計,既是我國審計創(chuàng)新與發(fā)展面臨的重要問題,也是深入貫徹落實科學發(fā)展觀,實現(xiàn)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展,推進行政管理體制改革,建立責任政府和效能政府,全面履行審計監(jiān)督職責的必然要求。今年的審計工作報告通篇體現(xiàn)了績效理念,各項審計中都關(guān)注了績效問題,如在對發(fā)展改革委的審計中,延伸審計調(diào)查了煤礦安全改造、危險廢物和醫(yī)療廢物處置設(shè)施建設(shè)、物資儲備綜合倉庫安全改造和成品油儲備庫改擴建等3類投資專項的403個項目,發(fā)現(xiàn)“部分項目難以按期完工”、“一些項目建成后未達到預期效果”、“少數(shù)項目單位資質(zhì)不符合規(guī)定”;在對中央部門的審計中,發(fā)現(xiàn)“商務(wù)部、財政部等20個部門因預算編制不合理、項目執(zhí)行進度緩慢等,2007年底共結(jié)余資金73.41億元,致使這些資金當年不能發(fā)揮作用”;在對國有企業(yè)的審計中,發(fā)現(xiàn)決策不當、管理不善造成“損失或潛在損失16.63億元”,“有的企業(yè)套取轉(zhuǎn)移資金存放賬外、以委托理財名義挪用資金、騙取銀行貸款用于炒股等造成國有資產(chǎn)流失5.72億元”。同時,還組織了一些專項的績效審計項目,如為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于降低行政運行成本的精神,對18個?。ㄊ校┒悇?wù)部門征稅成本進行了審計調(diào)查,揭示出稅務(wù)部門“人員支出水平較高”、“辦公用房面積超標”、“無編制和超編制購置小汽車”、“招待費、會議費、培訓費和出國費控制不夠嚴格”;對50個外國政府貸款項目的績效審計調(diào)查,發(fā)現(xiàn)“有10個項目未實現(xiàn)其總體目標”、“33個項目存在資產(chǎn)長期閑置、利用率不高和損失浪費問題”;對世界銀行貸款西南扶貧項目和秦巴山區(qū)扶貧項目的績效審計,發(fā)現(xiàn)“有2.87億元扶貧資金效益不佳,個別貧困縣因項目失敗還背上了較重的債務(wù)負擔”。
五、更加注重從維護國有資產(chǎn)運營安全的層面分析問題和提出建議
維護國家經(jīng)濟安全和國家利益是審計機關(guān)的首要任務(wù)。如對金融機構(gòu)的審計,更加注重從維護國家金融安全的角度,揭示重大違法違紀問題,而且著眼于從微觀層面發(fā)現(xiàn)問題,從宏觀制度層面反映問題,揭示了國家開發(fā)銀行“部分信貸業(yè)務(wù)存在風險,主要是一些中長期信貸業(yè)務(wù)的貸款主體不符合要求,一些貸款在抵押擔保方面過度依賴地方財力等”、“4家公司處置資產(chǎn)回收的現(xiàn)金尚不足以償還再貸款及金融債券利息,對公司持續(xù)經(jīng)營有較大影響”等問題。為此,報告提出了應(yīng)“明確金融國有資產(chǎn)的收益分配和預算管理制度,確保國有資產(chǎn)安全”,并建議“研究制定金融企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有資本經(jīng)營預算、業(yè)績考核、責任追究等方面的制度辦法”,“確保金融國有資產(chǎn)保值增值”。
六、更加注重反映審計查出問題的整改情況
審計的最終目的是查明真實情況,促進糾正和解決存在問題,從而使審計成果轉(zhuǎn)化為行政力和生產(chǎn)力,轉(zhuǎn)化為依法行政的推動力。今年的審計工作報告,在反映2006年審計工作報告披露問題整改情況的同時,還揭示了這次預算執(zhí)行情況審計查出問題的初步整改情況。如對中央部門的整改情況從“認真整改去年審計發(fā)現(xiàn)的問題”、“這些部門在審計前開展了自查自糾,發(fā)現(xiàn)各類問題301個,已糾正5.49億元”、“在審計過程中,已有10個中央部門整改審計查出的問題37.35億元”三個方面進行了全面客觀的反映。對這次審計查出問題的全面整改情況,國務(wù)院將在今年年底前向全國人大常委會作出專題報告。對各部門、單位的審計結(jié)果和整改情況,審計署將依法予以公告。
七、更加注重促進宏觀調(diào)控相關(guān)政策措施的協(xié)調(diào)配合
在綜合分析這些年審計情況的基礎(chǔ)上,著眼于促進宏觀調(diào)控相關(guān)政策措施的協(xié)調(diào)配合,今年的審計工作報告提出了“加強預算執(zhí)行管理,統(tǒng)籌考慮財政資金使用、國債發(fā)行和貨幣政策的協(xié)調(diào)”的審計建議,并且明確提出財政部要“增強預算執(zhí)行的均衡性,降低財政支出的波動幅度,減少國庫資金大量沉淀”,“國債的發(fā)行規(guī)模、結(jié)構(gòu)和時間要結(jié)合國庫存款余額統(tǒng)籌安排,國庫資金的使用要注意與貨幣政策的協(xié)調(diào)”。這體現(xiàn)出審計的視野更寬,服務(wù)于宏觀調(diào)控的主動性更強,更加注重發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。
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