中華人民共和國審計署文件

審辦發(fā)〔2014〕8號

審計署關(guān)于2014年地方審計機(jī)關(guān)

開展審計業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)意見

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計廳（局）：

為做好2014年審計工作，充分發(fā)揮地方審計機(jī)關(guān)的職能作用，根據(jù)《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》和全國審計工作會議的部署，提出如下意見：

一、科學(xué)安排審計項(xiàng)目計劃，進(jìn)一步突出審計重點(diǎn)

為依法履行審計監(jiān)督職責(zé)、實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，地方各級審計機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢和要求，突出審計重點(diǎn)，合理安排審計資源，科學(xué)制定審計計劃，選好選準(zhǔn)審計項(xiàng)目。

（一）加強(qiáng)財政審計。以推動健全政府預(yù)算體系、改進(jìn)預(yù)算管理制度、規(guī)范資金分配管理、盤活財政資金存量、優(yōu)化財政資金增量、調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)、促進(jìn)資源優(yōu)化配置和提高資金使用績效為目標(biāo)，關(guān)注中央宏觀政策貫徹落實(shí)和地方黨委政府重大決策部署，政府預(yù)算體系建設(shè)，預(yù)算編制、執(zhí)行和決算（草案）編制情況；關(guān)注行政運(yùn)行成本和管理績效，檢查“三公經(jīng)費(fèi)”和會議費(fèi)管理使用情況，“吃空餉”、“小金庫”、大額采購情況，黨政機(jī)關(guān)樓堂館所建設(shè)情況。地方各級審計機(jī)關(guān)都要持續(xù)關(guān)注財政存量增量資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，分析原因，提出促進(jìn)盤活的審計建議。圍繞政府機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變，關(guān)注財政支出結(jié)構(gòu)和投向，揭示財政資金預(yù)算安排上政府與市場邊界不清、行政開支過大、財政資金投入競爭性領(lǐng)域等問題。關(guān)注機(jī)構(gòu)改革期間部門資產(chǎn)和財務(wù)管理情況，檢查行政審批事項(xiàng)的設(shè)立、管理、執(zhí)行、取消和下放情況，揭露不作為、亂作為等突出問題，推動行政審批制度改革。跟蹤檢查農(nóng)林水、教科文衛(wèi)等重點(diǎn)專項(xiàng)資金的管理分配情況，關(guān)注糧食穩(wěn)產(chǎn)、農(nóng)民增收、耕地保護(hù)和耕地質(zhì)量、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等情況。了解關(guān)注政府資產(chǎn)負(fù)債表編制情況等。

（二）加強(qiáng)地方政府性債務(wù)審計。結(jié)合財政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計項(xiàng)目，繼續(xù)關(guān)注各級政府貫徹落實(shí)中央有關(guān)加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的政策措施情況，審計建議采納和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，關(guān)注存量債務(wù)的化解和新增債務(wù)的舉借情況，關(guān)注債務(wù)資金的投向和管理使用情況，重點(diǎn)揭示違規(guī)變相舉借政府性債務(wù)、盲目過度舉債，融資平臺公司清理規(guī)范不到位、債務(wù)管理制度不健全和未建立有效的風(fēng)險應(yīng)對處置措施等問題，分析債務(wù)舉借管理使用中的新情況、新問題，提出有針對性的政策建議，促進(jìn)規(guī)范地方政府性債務(wù)管理，合理控制債務(wù)規(guī)模，切實(shí)防范政府性債務(wù)風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)地方金融機(jī)構(gòu)審計。要以防范系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險，促進(jìn)落實(shí)金融監(jiān)管改革措施，提高金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注地方金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行國家貨幣信貸政策、風(fēng)險管控和公司治理等情況，關(guān)注信貸投向、理財和表外業(yè)務(wù)與產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)配合情況，關(guān)注將新增貸款、理財產(chǎn)品融資投向產(chǎn)能過剩行業(yè)等不符合國家宏觀調(diào)控政策情況，關(guān)注違規(guī)變相提供資金形成政府性債務(wù)情況，關(guān)注服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和“三農(nóng)”情況，關(guān)注潛在風(fēng)險隱患和大案要案線索情況等。

（四）加強(qiáng)惠民強(qiáng)民富民政策貫徹落實(shí)情況審計。要按照審計署的統(tǒng)一部署，切實(shí)做好城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)資金管理使用情況，保障性住房分配情況，棚戶區(qū)改造、安置情況，目標(biāo)任務(wù)完成和以前年度發(fā)現(xiàn)問題整改情況等，促進(jìn)中央城鎮(zhèn)保障性安居工程部署要求全面落實(shí)。繼續(xù)加大對涉及廣大人民群眾切身利益的“三農(nóng)”、教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、扶貧、最低生活保障、就業(yè)等重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目的審計力度，關(guān)注進(jìn)城落戶農(nóng)民的社會保障體系推進(jìn)和權(quán)益維護(hù)情況。關(guān)注大中型水庫移民后期扶持結(jié)余資金管理使用情況，促進(jìn)提高資金使用效益和中央政策的貫徹落實(shí)。關(guān)注社會保險基金預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，推動建立健全社會保險基金預(yù)算管理制度。地方各級審計機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對扶貧資金的審計，重點(diǎn)關(guān)注扶貧政策貫徹落實(shí)、資金管理使用和效益情況，嚴(yán)肅查處和揭露擠占挪用扶貧資金，套取、騙取和侵吞扶貧資金，以及嚴(yán)重侵害人民群眾利益的問題，促進(jìn)《中國農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要（2011—2020年）》的有效實(shí)施。

（五）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議的作用，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，強(qiáng)化對權(quán)力集中部門和資金、資產(chǎn)、資源密集領(lǐng)域領(lǐng)導(dǎo)干部的審計力度，推進(jìn)地市黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計。要重點(diǎn)關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)情況、黨和國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況，政府性債務(wù)舉借、管理、使用和財政金融風(fēng)險防范情況，資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益、產(chǎn)能過剩、民生改善、社會保障等情況，目標(biāo)責(zé)任制落實(shí)情況，政府機(jī)構(gòu)調(diào)整和職能轉(zhuǎn)變中已取消和下放審批事項(xiàng)的落實(shí)、審批事項(xiàng)的職責(zé)履行情況，貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、厲行節(jié)約反對浪費(fèi)、“約法三章”相關(guān)要求情況，以及遵守廉潔從政有關(guān)規(guī)定情況等。結(jié)合各地實(shí)際，探索將自然資源資產(chǎn)作為地方黨委政府領(lǐng)導(dǎo)干部以及重要職能部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計的重要內(nèi)容。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用，促進(jìn)健全有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、失職要問責(zé)、違法要追究的監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)依法行政、依法治國，推進(jìn)權(quán)力公開透明。

（六）加強(qiáng)政府重大投資項(xiàng)目審計。關(guān)注政府投資結(jié)構(gòu)情況，揭示和查處違背國家產(chǎn)業(yè)、土地和環(huán)保政策，亂上項(xiàng)目、亂鋪攤子，投向“兩高一資”、產(chǎn)能過剩行業(yè)以及競爭性行業(yè)等問題，促進(jìn)轉(zhuǎn)變政府職能和投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化。加大對征地拆遷、土地復(fù)墾、工程招投標(biāo)、設(shè)備材料采購、資金管理使用等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，揭露和查處重大違法違紀(jì)問題，確保項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施。相關(guān)審計機(jī)關(guān)要繼續(xù)做好四川蘆山、云南彝良、青海玉樹災(zāi)后重建等跟蹤審計工作，確保災(zāi)后重建各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。各援建省市、新疆和兵團(tuán)審計廳（局）要做好已完工援疆項(xiàng)目的竣工決算審計工作，促進(jìn)援疆項(xiàng)目盡早發(fā)揮效益。

（七）加強(qiáng)資源環(huán)境審計。按照審計署的統(tǒng)一部署，組織實(shí)施好國有土地使用權(quán)出讓收入審計項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注土地出讓收入的征收管理使用、土地儲備管理、耕地保護(hù)及占補(bǔ)平衡、土地投向結(jié)構(gòu)和城鄉(xiāng)規(guī)劃調(diào)整情況，揭示土地領(lǐng)域的重大違法違紀(jì)問題和重大案件線索。關(guān)注礦產(chǎn)資源相關(guān)政策的落實(shí)情況，礦業(yè)權(quán)管理情況，礦產(chǎn)資源相關(guān)資金的征管用情況，以及礦山地質(zhì)環(huán)境保護(hù)情況等，促進(jìn)礦產(chǎn)資源有序開發(fā)和節(jié)約利用，推動完善自然資源監(jiān)管體制。關(guān)注節(jié)能減排政策執(zhí)行，大氣污染防治情況，以及重點(diǎn)流域、區(qū)域水環(huán)境和重點(diǎn)行業(yè)環(huán)境治理情況。積極開展退耕還林、退牧還草等專項(xiàng)資金的審計，重點(diǎn)揭示政策措施貫徹落實(shí)、資金管理使用中存在的突出問題，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。

（八）加強(qiáng)國有企業(yè)審計。著眼于增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力，推動國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，重點(diǎn)檢查國有企業(yè)貫徹落實(shí)中央重大宏觀經(jīng)濟(jì)政策、提升核心競爭力、增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、實(shí)施節(jié)能減排和淘汰落后產(chǎn)能情況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大境內(nèi)外投資、資產(chǎn)并購處置、股權(quán)收購轉(zhuǎn)讓、對外擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬等情況。檢查“三重一大”決策制度制定和執(zhí)行情況，重點(diǎn)分析企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)循環(huán)、資金流向入手，注重查處和揭露巨額國有權(quán)益流失、國有資產(chǎn)損失、重大潛在損失和風(fēng)險隱患等問題。了解關(guān)注國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算等重大信息公開情況。

（九）加大對重大違法違紀(jì)、經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題的查處力度。各項(xiàng)審計都要關(guān)注財政資金管理、公共工程建設(shè)、貸款發(fā)放、土地和礦產(chǎn)資源出讓轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)處置和國有企業(yè)投資經(jīng)營等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，查處重大違法違紀(jì)問題、侵害人民群眾切身利益的重大問題，揭示和查處濫用職權(quán)、貪污賄賂、失職瀆職、奢侈浪費(fèi)、損毀資源等重大案件線索，嚴(yán)肅查處內(nèi)外勾結(jié)，侵害公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的重大腐敗問題。對被審計單位存在的重大問題要堅持查深查透，決不手軟，一查到底。同時，要注意結(jié)合違法違紀(jì)問題的查處，加強(qiáng)綜合分析，從機(jī)制、體制、制度和管理層面深入分析原因，提出有效的對策建議，推動完善制度和深化改革。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)管理，確保各項(xiàng)任務(wù)完成

（一）創(chuàng)新審計理念思路，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)。各級審計機(jī)關(guān)要進(jìn)一步牢固樹立科學(xué)的審計理念，不斷加大審計監(jiān)督力度，要按照法律規(guī)定，研究制定本地區(qū)審計監(jiān)督全覆蓋的具體措施和辦法，堅持“滾動計劃、有效整合、區(qū)別對待、循序漸進(jìn)”的原則，科學(xué)制定審計項(xiàng)目安排總體計劃，努力做到對重點(diǎn)審計對象每年審計一次，其他審計對象每5年至少審計一次，實(shí)現(xiàn)對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的審計監(jiān)督全覆蓋，充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，推動完善國家治理。

（二）創(chuàng)新組織管理模式，進(jìn)一步加大資源整合力度。探索采取靈活多樣的審計組織方式，對涉及本地區(qū)的重大審計項(xiàng)目，要上下聯(lián)動、統(tǒng)一組織、整體作戰(zhàn)，形成工作合力。對常規(guī)性審計項(xiàng)目，要堅持以財政審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為平臺，加大各領(lǐng)域?qū)徲嬳?xiàng)目的整合力度，做到項(xiàng)目同步安排、協(xié)同實(shí)施、成果共享。各級各地審計機(jī)關(guān)之間要建立常態(tài)化的溝通協(xié)作機(jī)制，在充分利用已有審計成果、交流審計工作經(jīng)驗(yàn)、共享審計資料、協(xié)助外調(diào)有關(guān)資料等方面加強(qiáng)合作，相互支持。改變按照專業(yè)類型和業(yè)務(wù)部門平均安排審計任務(wù)的模式，集中力量對重點(diǎn)問題、重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)突破。根據(jù)不同的審計項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際需要，統(tǒng)一調(diào)配審計力量，深化不同專業(yè)人員的融合，組建靈活機(jī)動、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的審計組。

（三）創(chuàng)新審計方式方法，著力提高審計工作效率。積極推進(jìn)省級審計機(jī)關(guān)的數(shù)字化審計指揮中心和信息資源體系建設(shè)。加大推廣使用OA和AO等金審工程建設(shè)成果的力度，充分發(fā)揮應(yīng)用成效。加快聯(lián)網(wǎng)審計推廣部署工作，推進(jìn)審計與財政、稅務(wù)、社會保障、金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)等相關(guān)領(lǐng)域信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)互通，實(shí)施在線審計，加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計，有條件的地方，力爭實(shí)現(xiàn)全域內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)集中。積極推廣“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位”的數(shù)字化審計方式，提高信息化環(huán)境下查找和分析問題的能力。要全面運(yùn)用審計計劃統(tǒng)計管理軟件，定期報送審計項(xiàng)目計劃安排和實(shí)施情況，強(qiáng)化對審計項(xiàng)目全過程跟蹤管理和審計成果的準(zhǔn)確及時統(tǒng)計，全面真實(shí)反映審計工作績效。

（四）規(guī)范審計行為，提高審計工作質(zhì)量。各級審計機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行審計法、審計法實(shí)施條例和國家審計準(zhǔn)則，依法規(guī)范審計行為，防止和克服工作隨意性，規(guī)范和約束審計自由裁量權(quán)。健全審計質(zhì)量控制機(jī)制，強(qiáng)化方案制定、現(xiàn)場實(shí)施、復(fù)核審理、定性處理、審計報告、審計信息、促進(jìn)審計整改等全過程的質(zhì)量控制，落實(shí)各環(huán)節(jié)的責(zé)任，出現(xiàn)審計質(zhì)量事故的，要嚴(yán)格追究責(zé)任。嚴(yán)格執(zhí)行審計現(xiàn)場管理辦法，落實(shí)各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)審計現(xiàn)場管理，規(guī)范審計組和審計人員的審計現(xiàn)場行為。積極對審計項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行定期總結(jié)，重點(diǎn)評估審計目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、審計重點(diǎn)把握、審計程序遵循、審計方式方法創(chuàng)新、審計投入產(chǎn)出等情況，不斷提升審計工作能力，提高審計工作質(zhì)量。

（五）健全完善審計公告制度，積極推進(jìn)審計結(jié)果公開。各級審計機(jī)關(guān)要從當(dāng)?shù)貙?shí)際情況出發(fā)，逐步完善審計結(jié)果公告發(fā)布制度，不斷加大審計結(jié)果和審計整改情況的依法公開力度，擴(kuò)大公開范圍、細(xì)化公開內(nèi)容，促進(jìn)權(quán)力在陽光下運(yùn)行。規(guī)范審計結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，把審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容，繼續(xù)加大特定審計事項(xiàng)階段性審計情況公告、重大案件查處結(jié)果公告力度，不斷擴(kuò)大審計的影響力，為審計工作發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

（六）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，為審計事業(yè)發(fā)展提供堅實(shí)保障。要堅持以品格為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，不斷強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。要加強(qiáng)思想政治建設(shè)，深入開展反腐倡廉宣傳教育，認(rèn)真落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定相關(guān)要求。深入開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動，著力解決“四風(fēng)”方面存在的突出問題，切實(shí)做到“正人先正己”。要進(jìn)一步加大干部輪崗交流、業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，不斷提高審計能力和水平，著力提升干部綜合素質(zhì)。要堅守審計人員核心價值觀，進(jìn)一步弘揚(yáng)“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”工作作風(fēng)。嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律和審計紀(jì)律，切實(shí)做到依法審計、廉潔審計、文明審計，用鐵的紀(jì)律打造富有戰(zhàn)斗力的審計隊(duì)伍，為審計事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

                                    審計署

                                 2014年1月8日

    （此件我署主動公開）

  署內(nèi)分送：署領(lǐng)導(dǎo)，辦公廳（4）。

  審計署辦公廳                             2014年1月10日印發(fā) 

                                               （只發(fā)電子文件）