“更快、更早、更及時(shí)”是劉家義審計(jì)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作感受、警示、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)預(yù)防性功能提出的實(shí)踐要求。這既是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的第一要?jiǎng)?wù)，也是當(dāng)前審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的最大難點(diǎn)，而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)需要體現(xiàn)、也能夠體現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的及時(shí)預(yù)防的功能要求。近幾年來(lái)，浙江省嘉興市審計(jì)局以聯(lián)網(wǎng)審計(jì)為切入點(diǎn)，積極構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)，促進(jìn)全部政府性資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的有機(jī)融合，努力發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，取得顯著成效。

         一、積極構(gòu)建多功能、多用途、廣覆蓋、一體化的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)。

        2006年8月，作為加強(qiáng)政府性資金管理制度建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，嘉興市政府常務(wù)會(huì)議確定了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)建設(shè)任務(wù)，并通過(guò)發(fā)改委立項(xiàng)。2007年4月，嘉興市政府發(fā)出了《關(guān)于開(kāi)展市級(jí)部門(mén)（單位）計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的通知》，總體上形成了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建設(shè)的“政府推進(jìn)機(jī)制”。

      （一）多功能、多用途。經(jīng)過(guò)近年來(lái)的不斷探索，目前初步構(gòu)建完成的嘉興市聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)包含了系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)集管理、審計(jì)查詢(xún)、審計(jì)分析、審計(jì)預(yù)警、審計(jì)方法等多項(xiàng)基本功能。去年以來(lái)，嘉興市審計(jì)局先后對(duì)8個(gè)項(xiàng)目開(kāi)展了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，一方面，在平臺(tái)應(yīng)用中力求提升審計(jì)成效，同時(shí)又通過(guò)應(yīng)用不斷完善平臺(tái)的功能構(gòu)建。

        與此同時(shí)，嘉興市審計(jì)局還十分注重平臺(tái)與現(xiàn)有的OA管理系統(tǒng)、AO審計(jì)系統(tǒng)等資源的對(duì)接。目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與OA管理系統(tǒng)和AO的信息、數(shù)據(jù)交互；預(yù)警信息可以通過(guò)OA管理系統(tǒng)發(fā)布給相關(guān)人員。

      （二）廣覆蓋、一體化。根據(jù)市政府的部署，嘉興市聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)的聯(lián)網(wǎng)范圍包括財(cái)政收支、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行、國(guó)資營(yíng)運(yùn)資金和社會(huì)公眾及保障資金等四個(gè)方面，基本涵蓋了全部政府性資金的相關(guān)內(nèi)容。到今年年底，平臺(tái)所涉及的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的聯(lián)網(wǎng)工作可以基本完成。

       在平臺(tái)建設(shè)之初，嘉興市審計(jì)局就在上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共享平臺(tái)上提出了構(gòu)想，并積極探索能夠滿(mǎn)足各縣（市、）區(qū)審計(jì)局和市審計(jì)局共同使用同一聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)、各自分別建立數(shù)據(jù)庫(kù)、在同一聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)上完成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)任務(wù)的模式。2008年，以海寧市為試點(diǎn)，以教育系統(tǒng)為對(duì)象，探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)“市縣一體化(1+N)”模式，已經(jīng)取得成功，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法模型共享、行業(yè)內(nèi)完整的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，市、縣局之間相互共享審計(jì)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)等目標(biāo)。今年4月，嘉興市審計(jì)局又下發(fā)了《聯(lián)網(wǎng)審計(jì)推進(jìn)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求各縣（市、區(qū)）審計(jì)局積極推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，并根據(jù)需要共享嘉興市聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)，達(dá)到“標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、技術(shù)共享、成本節(jié)約”的目標(biāo)。

        二、促進(jìn)全部政府性資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的有機(jī)融合。

        嘉興市審計(jì)局在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作推進(jìn)過(guò)程中，始終將促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)與業(yè)務(wù)的融合作為首要目標(biāo)，在審計(jì)模型的設(shè)計(jì)中，充分考慮全部政府性資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)的需要，全部政府性資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展，則充分利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的平臺(tái)作為技術(shù)支撐。

      （一）探索“動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)、全方位、多角度”的全部政府性資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)注的都是某個(gè)具體的受托責(zé)任關(guān)系，而審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論關(guān)注的則是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的受托責(zé)任關(guān)系，這也正是全部政府性資金審計(jì)的主要目標(biāo)。而嘉興市在廣覆蓋聯(lián)網(wǎng)條件下的全部政府性資金審計(jì)，則進(jìn)一步體現(xiàn)了“動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)、全方位、多角度”的特點(diǎn)，更有助于“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。

       在今年的全部政府性資金審計(jì)中，嘉興市審計(jì)局將財(cái)政、地稅、財(cái)政支付（核算）中心、五個(gè)支付（核算）分中心以及各個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行單位的會(huì)計(jì)核算資料以及預(yù)算管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)，一方面可以及時(shí)摸清全部政府性資金的分布狀況、總量規(guī)模、資金投向。另一方面，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)條件下的全部政府性資金審計(jì)其動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的特點(diǎn)，在變動(dòng)趨勢(shì)分析上具有傳統(tǒng)審計(jì)方式所無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)；廣覆蓋聯(lián)網(wǎng)所獲取的全面、多維的數(shù)據(jù)量，使全部政府性資金結(jié)構(gòu)分析可以全方位、多角度地開(kāi)展?！皠?dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)、全方位、多角度”是嘉興市全部政府性資金審計(jì)發(fā)揮預(yù)防性作用的一個(gè)突破。

      （二）探索“多經(jīng)度、多緯度”的宏觀服務(wù)型績(jī)效聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。通過(guò)聯(lián)網(wǎng)及時(shí)取得大量被審單位最新的數(shù)據(jù)，在績(jī)效審計(jì)中可以從更加整體、更加宏觀的角度進(jìn)行大數(shù)據(jù)量的交叉比對(duì)分析，不僅有助于發(fā)現(xiàn)一些對(duì)某個(gè)具體被審單位審計(jì)中無(wú)法發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而且有助于由點(diǎn)及面，把個(gè)體的問(wèn)題反映上升為普遍性的問(wèn)題反映，有利于從宏觀層面發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，更加及時(shí)高效地為黨委政府提供有價(jià)值的決策支持信息。

        嘉興市審計(jì)局在教育系統(tǒng)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，有效運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)比較強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，通過(guò)建立“多經(jīng)度、多緯度”大數(shù)據(jù)量的參照系，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、各年度間數(shù)據(jù)、系統(tǒng)內(nèi)不同單位間數(shù)據(jù)、上下級(jí)單位間數(shù)據(jù)等各種數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、多角度的比對(duì)，從資金管理和使用績(jī)效的角度去分析問(wèn)題、查找線索，并重點(diǎn)針對(duì)教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)到位率、到位資金使用率呈現(xiàn)下降趨勢(shì)的情況進(jìn)行了深入探究，對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投向不合理的問(wèn)題提出了改進(jìn)意見(jiàn)和建議，對(duì)教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性進(jìn)行了客觀評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果引起了人大和政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，審計(jì)成效非常顯著。

        三、將預(yù)警管理作為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)揮預(yù)防性作用的重要手段。

        嘉興市審計(jì)局在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)建設(shè)中，將預(yù)警系統(tǒng)作為最主要的功能模塊之一，通過(guò)預(yù)警指標(biāo)設(shè)置、預(yù)警流程控制、預(yù)警信息反饋的功能來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)預(yù)警和管理，一方面，根據(jù)“思路先行、技術(shù)跟進(jìn)”的原則抓好需求開(kāi)發(fā)和實(shí)施，另一方面，將各項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)過(guò)程中形成的行之有效的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)分析模型，設(shè)置為對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)單位部門(mén)預(yù)算執(zhí)行或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)控“預(yù)警指標(biāo)”，目前已納入聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)運(yùn)行的“預(yù)警指標(biāo)”達(dá)到了30多個(gè)。

        在逐步完善“預(yù)警指標(biāo)”的基礎(chǔ)上，嘉興市審計(jì)局正探索建立“預(yù)警”管理機(jī)制，預(yù)警信息形成后，經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷或者進(jìn)一步的審計(jì)核查，在核查的基礎(chǔ)上進(jìn)行研究分析，最后將確認(rèn)的預(yù)警信息及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，提出“說(shuō)明疑點(diǎn)、糾正問(wèn)題”的要求，可以及時(shí)解決問(wèn)題，把違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防性作用。這種預(yù)警體系的建立，使跟蹤審計(jì)和審計(jì)的常態(tài)監(jiān)督成為可能，以審計(jì)“預(yù)警”為核心的常態(tài)監(jiān)督體系初步凸現(xiàn)，是審計(jì)業(yè)務(wù)手段的一大突破。（葉常青 龔潮）