今年，審計(jì)署京津冀特派辦以貫徹落實(shí)國家審計(jì)準(zhǔn)則為契機(jī)，加大審理工作力度，堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)審理和事后審理相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行審理復(fù)核季度通報(bào)制度，制定出臺(tái)了《進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程的若干規(guī)定》，明確審計(jì)業(yè)務(wù)流程操作規(guī)范以及相應(yīng)的執(zhí)行責(zé)任和管理責(zé)任，并在審計(jì)管理系統(tǒng)開辟“審理復(fù)核”等審計(jì)業(yè)務(wù)管理網(wǎng)上專區(qū)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化，有力地推動(dòng)了全辦強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)管理和提高審計(jì)質(zhì)量。
一、深化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審理工作，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
該辦堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)審理與事后審理相結(jié)合的工作方法，有效地保證了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是審理人員提前介入審計(jì)項(xiàng)目，以充分了解審計(jì)查出問題的背景資料，提高對(duì)相關(guān)證據(jù)把關(guān)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，避免了事后審理發(fā)現(xiàn)證據(jù)缺陷而無法彌補(bǔ)的不足；二是現(xiàn)場(chǎng)督促審計(jì)組落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案中明確的審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)并在審計(jì)報(bào)告中完整反映；三是縮短事后審理時(shí)間，給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)留出更多落實(shí)重大問題線索的時(shí)間；四是利用審理人員綜合分析的優(yōu)勢(shì)，協(xié)助審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)挖掘信息素材，提升審計(jì)成果。
二、探索審計(jì)項(xiàng)目全過程審理，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制引入審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制管理
以往審理復(fù)核的通行做法是主要針對(duì)結(jié)果類審計(jì)文書的主要事實(shí)描述、法律適用和定性處理的準(zhǔn)確性，審計(jì)程序的檢查也僅從屬于審計(jì)文書復(fù)核。按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求，該辦積極探索審計(jì)項(xiàng)目全過程監(jiān)督管理，將預(yù)警機(jī)制引入到審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理之中。
首先是牢牢把握審計(jì)實(shí)施方案。認(rèn)真檢查方案提出的審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)是否都在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行了反映，方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)充分足以支持審計(jì)結(jié)論等，使審理工作從方案執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)收集的角度，由關(guān)注審計(jì)程序到深入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)質(zhì)層面，增加了審理工作的執(zhí)行深度和力度。
其次在工作方式上深度介入。審理人員與審計(jì)組保持不間斷的溝通聯(lián)系，不僅參加審計(jì)組內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)議，而且列席與被審計(jì)單位交換意見會(huì)，重要事項(xiàng)可直接向被審計(jì)單位和相關(guān)人員了解情況，以證實(shí)事實(shí)的可靠性。通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的深度了解，審理人員提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見，有效推動(dòng)了審計(jì)規(guī)范化的貫徹執(zhí)行，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量及其潛在風(fēng)險(xiǎn)納入可控范圍。
三、嚴(yán)格堅(jiān)持審理復(fù)核通報(bào)制度，為強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理積累經(jīng)驗(yàn)
為進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，該辦出臺(tái)了審計(jì)項(xiàng)目審理復(fù)核情況通報(bào)制度，自實(shí)行以來，總結(jié)了近百條在審理復(fù)核中存在的問題，如審計(jì)報(bào)告送交審理時(shí)間倉促、審理時(shí)尚未將相關(guān)資料整理齊全、法規(guī)運(yùn)用不恰當(dāng)、對(duì)審計(jì)規(guī)范制度規(guī)定學(xué)習(xí)理解不到位等。該辦還規(guī)范了考核依據(jù)，凡審理通報(bào)的問題均在處室目標(biāo)考核時(shí)予以體現(xiàn)，健全了審計(jì)業(yè)務(wù)管理的約束機(jī)制，對(duì)規(guī)范審計(jì)操作行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)行審計(jì)規(guī)范化規(guī)定查遺補(bǔ)缺起到了積極的引導(dǎo)作用，審計(jì)項(xiàng)目基礎(chǔ)質(zhì)量有了明顯提高。
四、進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，為促進(jìn)完善審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系奠定了制度基礎(chǔ)
該辦針對(duì)業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)和實(shí)際情況，及時(shí)出臺(tái)了《關(guān)于貫徹國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程的若干規(guī)定》，對(duì)國家審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)細(xì)化和責(zé)任落實(shí)，重建和完善了業(yè)務(wù)操作流程，詳細(xì)規(guī)定了資源供給計(jì)劃的提出、審計(jì)組長(zhǎng)和主審的確定、審前培訓(xùn)的組織、前期調(diào)查與編制審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)與編制審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告征求意見、重要管理事項(xiàng)記錄、編發(fā)審計(jì)信息和出具結(jié)論性文書、審計(jì)結(jié)果整改跟蹤和項(xiàng)目結(jié)束后的全面總結(jié)評(píng)估等主要環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和具體要求。同時(shí)，還按照分級(jí)審計(jì)質(zhì)量控制的要求，進(jìn)一步明晰了審計(jì)人員承擔(dān)各角色的工作職責(zé)和定位，明確了調(diào)查了解、審計(jì)取證、工作記錄的工作標(biāo)準(zhǔn)和格式要求，理順了各環(huán)節(jié)、各角色之間的對(duì)應(yīng)和關(guān)聯(lián)關(guān)系，強(qiáng)調(diào)了審計(jì)組長(zhǎng)督導(dǎo)全組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)流程的義務(wù)和對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，并將審計(jì)署關(guān)于審計(jì)信息和審計(jì)移送處理的規(guī)定納入其中，形成了審計(jì)準(zhǔn)則的配套操作模板。另外，還隨文下發(fā)了重要管理事項(xiàng)記錄、被審計(jì)單位承諾書等十種主要審計(jì)業(yè)務(wù)文本參考格式，作為對(duì)審計(jì)署新近下發(fā)的主要審計(jì)文書種類和參考格式的必要補(bǔ)充。
五、積極拓展審計(jì)管理平臺(tái)穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化
隨著審計(jì)信息化建設(shè)的不斷深入，經(jīng)過幾年來的不斷探索和實(shí)踐，該辦已逐步實(shí)現(xiàn)了年度處室目標(biāo)管理和公務(wù)員網(wǎng)上考核、審計(jì)項(xiàng)目網(wǎng)上考評(píng)以及審計(jì)信息編發(fā)采用網(wǎng)上動(dòng)態(tài)分析等機(jī)關(guān)管理工作的信息化。為更好地貫徹落實(shí)國家審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)審理工作及時(shí)、公開和全面監(jiān)督，進(jìn)一步拓展審計(jì)管理平臺(tái)，開辟了“審理復(fù)核”等審計(jì)業(yè)務(wù)管理網(wǎng)上專區(qū)，使審計(jì)人員隨時(shí)掌握審計(jì)項(xiàng)目過程及結(jié)果的動(dòng)態(tài)，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)包括審理在內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化。(王美瑩)
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