近年來,審計(jì)署駐重慶特派辦在多個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目中,應(yīng)用該辦開發(fā)并整合到AO2008版中的合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)軟件對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì),提高了審計(jì)工作效率和發(fā)現(xiàn)問題的精準(zhǔn)度,取得良好成效。 一是為摸清集團(tuán)總體情況提供依據(jù)。利用審計(jì)軟件可以快速準(zhǔn)確地把握大型企業(yè)集團(tuán)的總體情況,如在某集團(tuán)公司審計(jì)中,審計(jì)人員利用導(dǎo)入被審計(jì)單位母子公司基本信息,在較短時(shí)間內(nèi)摸清了該集團(tuán)公司資產(chǎn)規(guī)模大、層級(jí)較多、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、主營業(yè)務(wù)較突出、屬于外向型企業(yè)等特點(diǎn)。同時(shí),在綜合分析資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等因素的基礎(chǔ)上,提出7戶重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象和20多個(gè)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng),為審計(jì)組提供了具有較高價(jià)值的參考意見。 二是為準(zhǔn)確判斷合并范圍提供參考。審計(jì)人員通過軟件對(duì)企業(yè)集團(tuán)股權(quán)投資數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,可以發(fā)現(xiàn)集團(tuán)合并范圍不正確的疑點(diǎn),為進(jìn)一步審計(jì)核實(shí)提供可靠的審計(jì)線索。如在某集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目中,審計(jì)人員通過獲取下屬各級(jí)子公司企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù),再從集團(tuán)公司獲取對(duì)外長期股權(quán)投資數(shù)據(jù)分別導(dǎo)入審計(jì)軟件,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有17家子公司應(yīng)納入而未納入合并范圍,導(dǎo)致其合并報(bào)表資產(chǎn)總額少計(jì)近10億元的審計(jì)線索,為審計(jì)人員后續(xù)調(diào)查落實(shí)提供了依據(jù)。 三是為審查內(nèi)部交易事項(xiàng)提供便利。針對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)下屬子公司眾多、內(nèi)部交易復(fù)雜的特點(diǎn),軟件采取設(shè)置交易類型和抵銷模板,自動(dòng)生成內(nèi)部交易抵銷分錄的方式,審查是否存在錯(cuò)計(jì)內(nèi)部交易抵銷金額的情況,為審查企業(yè)合并抵銷事項(xiàng)提供了一條較為方便的途徑。如在某集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目中,審計(jì)人員通過審查集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷是否充分,是否存在重復(fù)或遺漏抵銷的情況,發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)內(nèi)部買賣勞務(wù)形成固定資產(chǎn)導(dǎo)致其虛增資產(chǎn)及凈利潤46.3億元等多條審計(jì)線索。 重慶辦通過應(yīng)用該審計(jì)軟件,改變了以往審計(jì)人員在對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行合并報(bào)表審計(jì)時(shí)需要逐級(jí)、人工審核,費(fèi)時(shí)費(fèi)力且容易出錯(cuò)的情況,大大提高了審計(jì)工作效率和發(fā)現(xiàn)問題的精準(zhǔn)度。在2011年的企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)研討會(huì)上,該辦利用合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)軟件開展合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)交流材料作為入選交流材料之一,受到廣泛好評(píng)。(吳明娟)
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