最近,審計(jì)署駐西安特派員辦事處在重點(diǎn)行業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中,著力提升“研究型審計(jì)”水平,研究總結(jié)出五種審計(jì)“信息孤島”的思路與方法,提高了審計(jì)工作效率。
該辦在重點(diǎn)行業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中發(fā)現(xiàn),某些行業(yè)和企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)各自為政,尚未形成集中、統(tǒng)一、規(guī)范、互通互聯(lián)的信息系統(tǒng),財(cái)經(jīng)信息系統(tǒng)多而分散,各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)不密切,數(shù)據(jù)口徑不一,形成了眾多“信息孤島”,給計(jì)算機(jī)審計(jì)和證據(jù)確認(rèn)造成實(shí)際困難。為了把握全局,突出重點(diǎn),采集可用的審計(jì)數(shù)據(jù)和有效證據(jù),該辦領(lǐng)導(dǎo)班子大力提倡“研究審計(jì)”,根據(jù)審計(jì)工作需要,成立科研攻關(guān)小組,組織學(xué)有專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程、法律、計(jì)算機(jī)和經(jīng)濟(jì)學(xué)骨干人才聯(lián)合作業(yè),重點(diǎn)研究“信息孤島”審計(jì)難題。
經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)研究和審計(jì)實(shí)踐,該辦審計(jì)人員研究總結(jié)出五種審計(jì)“信息孤島”的思路與方法:一是法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策和規(guī)范性文件分析。通過(guò)對(duì)照專(zhuān)門(mén)法,分析研究國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范、法人實(shí)體規(guī)章制度,篩選出不合規(guī)問(wèn)題。二是經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系、市場(chǎng)背景、合作交易模式和價(jià)格形成機(jī)制邏輯關(guān)系分析。通過(guò)邏輯關(guān)系分析,準(zhǔn)確把握利益主體的利害關(guān)系、價(jià)值取向、效益驅(qū)動(dòng)、博弈邏輯,判斷資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性和盈虧責(zé)任。三是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)交叉分析。首先,對(duì)子系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,判斷其真實(shí)性;其次,對(duì)比分析相關(guān)子系統(tǒng)數(shù)據(jù),判斷彼此的同一性與差異性;最后,對(duì)全系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉分析,判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合規(guī)和效益程度。四是被審計(jì)單位內(nèi)控狀況、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析。通過(guò)復(fù)查既往的審計(jì)結(jié)論,以及審計(jì)整改成效,分析判斷被審單位內(nèi)控制度執(zhí)行現(xiàn)狀,找出存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。五是典型案例對(duì)比分析。在比照分析近期查處的大案要案的基礎(chǔ)上,分析總結(jié)典型案例成因、案情和普遍現(xiàn)象,篩選經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)和疑點(diǎn),用“反證法”復(fù)核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和證明性文件,求證審計(jì)假設(shè)。(茹繼田)
|