習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出“要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力”。為認真貫徹習近平總書記講話精神，審計署召開了全國內(nèi)部審計工作座談會。胡澤君審計長在座談會上的講話中指出，當前，審計事業(yè)正處于歷史上最好的發(fā)展機遇期，內(nèi)部審計工作要取得新發(fā)展、實現(xiàn)新作為、開創(chuàng)新局面，根本在于把握大局、明辨方向、找準路子、扎實工作?！秾徲嬍痍P于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）自2018年3月1日起施行以來，各級審計機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位廣泛開展學習研究和宣傳培訓工作，進一步建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，努力開創(chuàng)新時代內(nèi)部審計工作新局面。當前和今后一段時間，仍然應當精準把握，統(tǒng)籌推進，全面貫徹落實內(nèi)部審計規(guī)定。

一、精準把握，建立健全內(nèi)部審計制度

《規(guī)定》以審計法及其實施條例、《國務院關于加強審計工作的意見》和中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》等法律法規(guī)和文件要求為依據(jù)，是貫徹落實黨的十九大精神，促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，有效防范風險，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要制度安排。

第一，科學界定了內(nèi)部審計概念。《規(guī)定》第三條明確了內(nèi)部審計概念的四個基本要素。審計對象是本單位及所屬單位，審計內(nèi)容包括財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理，審計方式是實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，審計目的是促進單位完善治理、實現(xiàn)目標。此概念既體現(xiàn)了我國審計法的立法精神和具體規(guī)定，又遵循了一般公認的內(nèi)部審計定義。如，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計定義為，一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。同時，適應中國特色社會主義建設進入新時代的要求，與我國審計署2003年《規(guī)定》關于“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標 ”，既一脈相承又與時俱進地進行了拓展，特別強調(diào)了審計內(nèi)容的“內(nèi)部控制、風險管理”，審計方式的“客觀”和“建議”，審計目的從“加強經(jīng)濟管理”“實現(xiàn)經(jīng)濟目標”提高到“完善治理”“實現(xiàn)目標”。此概念既規(guī)定了內(nèi)部審計的活動范圍和工作方式，也為深化內(nèi)部審計提供了支持和保障。

第二，依法確立了內(nèi)部審計定位?！兑?guī)定》一方面明確內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位黨組織、董事會（或主要負責人）直接領導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作；另一方面規(guī)定單位黨組織、董事會（或主要負責人）應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。這是《憲法》總綱關于“中國共產(chǎn)黨領導是中國特色社會主義最本質(zhì)的特征”的體現(xiàn)，也是《公司法》關于董事會行使“向股東會報告工作”“執(zhí)行股東會的決議”“決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案”“制定公司的年度財務預算方案、決算方案”“制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案”“決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設置”等職權(quán)的需要?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定，依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，其內(nèi)部審計工作應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。據(jù)此，《規(guī)定》明確了審計機關對內(nèi)部審計工作指導和監(jiān)督應當履行的職責，包括內(nèi)部審計工作法規(guī)草案起草、規(guī)章制度和規(guī)劃制定、推動單位建立健全內(nèi)部審計制度、指導內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計計劃并突出審計重點、監(jiān)督內(nèi)部審計職責履行和檢查內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量、指導內(nèi)部審計自律組織開展工作等。單位黨組織、董事會（或主要負責人）的領導為內(nèi)部審計提供組織保障，審計機關的指導和監(jiān)督促進內(nèi)部審計提高質(zhì)量和水平，雙方共同作用有利于保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法依規(guī)獨立履行職責，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，防范內(nèi)部審計風險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

第三，充分賦予了內(nèi)部審計職權(quán)。《規(guī)定》關于內(nèi)部審計應當履行職責的設定，既反映了構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計監(jiān)督體系的需要，也體現(xiàn)了內(nèi)部審計在黨和國家監(jiān)督體系中重要地位。12項職責既涉及微觀財政財務收支和經(jīng)濟活動又涉及宏觀經(jīng)濟社會運行，既包括運行中的內(nèi)部控制情況審計又包括未來可能的風險管理情況審計，體現(xiàn)了境內(nèi)境外審計、審計監(jiān)督與促進整改的有效協(xié)同。其中，貫徹落實國家重大政策措施情況審計、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任履行情況審計、領導人員履行經(jīng)濟責任情況審計、境外機構(gòu)和資產(chǎn)及經(jīng)濟活動審計等方面，直接體現(xiàn)了內(nèi)部審計和審計機關共同服務于國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、促進權(quán)力規(guī)范運行的需要?！独R宣言》明確，內(nèi)部審計機構(gòu)建于各組織機構(gòu)內(nèi)部，應當從屬于所在單位的領導，但應盡可能在組織機構(gòu)方面保持它在職能上和組織上的獨立性。《規(guī)定》賦予內(nèi)部審計的11項權(quán)限，體現(xiàn)了內(nèi)部審計這種存在方式的“內(nèi)在”性與履行職責的“獨立”性需求。一方面保障了內(nèi)部審計參加會議、獲取資料、了解情況、實施監(jiān)督、調(diào)查詢問、臨時處置的權(quán)力，另一方面實事求是地授予其必要的四項建議權(quán)，即提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度建議；糾正處理違法違規(guī)行為意見和改進管理提高績效的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員給予通報批評或者提出追究責任的建議；對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰的建議。

二、統(tǒng)籌推進，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

1.提高政治站位，適應“三個需要”。胡澤君審計長指出，加強內(nèi)部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實現(xiàn)審計全覆蓋的需要，是推動實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要。內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防范常態(tài)化的一項重要制度設計，具有全面性、專業(yè)性、連續(xù)性等特點，是強化內(nèi)部控制不可或缺的重要手段，應當努力促進部門單位完善內(nèi)部治理，提升發(fā)展質(zhì)量，推動深化改革，促進反腐倡廉。應當站在黨和國家事業(yè)全局的高度，主動適應，積極作為，發(fā)揮國家治理體系基礎環(huán)節(jié)和重要組成部分、實現(xiàn)審計全覆蓋生力軍、涵蓋我國經(jīng)濟社會各個領域的地位和作用。一方面，摸清真實情況、反映突出問題、揭示風險隱患，推動及時有效解決問題，推動單位目標與國家宏觀政策目標有機統(tǒng)一，推動中央重大政策措施得到忠實和有效落實，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設；另一方面，整合內(nèi)部審計資源，統(tǒng)籌內(nèi)部審計力量，加強內(nèi)部審計成果運用，實現(xiàn)國家審計與內(nèi)部審計優(yōu)勢互補，有力拓展審計監(jiān)督深度和廣度，為防范審計風險、提高審計效率、提升審計全覆蓋質(zhì)量提供有力支撐；與此同時，密切關注發(fā)展和深化改革中的不確定因素，注重揭示組織運行、事業(yè)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性問題，及時作出預警，及時提出加強監(jiān)管和風險防控等建議，推動及時完善防范措施，減少問題的發(fā)生，提升經(jīng)營管理績效。

2.認真履職盡責，突出“四個注重”。一要圍繞切實保障國有資產(chǎn)安全，注重揭示單位發(fā)展中的風險隱患。突出經(jīng)營管理中的重大問題、關鍵領域、重要風險審計，聚焦改革發(fā)展、“三重一大”、生產(chǎn)經(jīng)營管理的重點工作，加強對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集等影響經(jīng)營效益的重點單位、重點項目和重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督；二要圍繞安全高效和厲行節(jié)儉，注重對公共資金使用績效的審計。突出問題和風險導向，緊盯問題多、效益差、管理薄弱的部門和單位，緊盯問題易發(fā)多發(fā)、風險大的業(yè)務和管理環(huán)節(jié)，緊盯領導人員和重要崗位人員亂作為或不作為，緊盯境外投資和業(yè)務運營管理的風險源；三要圍繞助力反腐倡廉建設，注重揭露違紀違法問題。突出經(jīng)濟責任審計重點，進一步加強對經(jīng)濟活動復雜、資金資產(chǎn)量大、經(jīng)營風險高的重點部門和單位領導干部的審計，加強對掌握重要經(jīng)濟決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和分配權(quán)等關鍵崗位領導干部的審計，結(jié)合經(jīng)濟責任審計等審計項目開展內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作，揭示業(yè)務經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷，持續(xù)推動內(nèi)部控制機制完善和優(yōu)化；四要圍繞推動完善制度和加強管理，注重建立健全內(nèi)部審計查出問題的整改長效機制。加強審計成果運用，明確主要負責人為整改第一責任人，將內(nèi)部審計結(jié)果作為考核、獎懲和干部任免的重要依據(jù)，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納入領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核范圍，緊緊抓住部門單位改革重要領域和關鍵環(huán)節(jié)，堅持問題導向，著力關注和及時揭示制約阻礙改革推進、激發(fā)活力、轉(zhuǎn)型升級等深層次問題，從體制機制層面提出審計建議，推動完善制度和深化改革。

3.把握原則規(guī)律，做到“五個堅持”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》提出，內(nèi)部審計人員應當堅持誠信、客觀、保密、勝任四條基本原則，《索耶內(nèi)部審計師指南》指出，內(nèi)部審計師“專業(yè)化的訴求肩負重大責任”“管理層和董事會認為內(nèi)部審計師是有價值的經(jīng)營伙伴，外部利益相關方認為其對于有效監(jiān)督至關重要”，因此，內(nèi)部審計有其特殊性，應當把握規(guī)律，創(chuàng)新理念，轉(zhuǎn)變方式，提高工作質(zhì)量和效果。一是堅持依法審計?！兑?guī)定》依據(jù)《審計法》賦予了內(nèi)部審計職責和權(quán)限，同時明確建立健全內(nèi)部審計制度、從事內(nèi)部審計工作應當按照《規(guī)定》并依照和嚴格遵守有關法律法規(guī)、內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法依規(guī)獨立履行職責應當?shù)玫奖Ｕ?，因此，?nèi)部審計工作要始終堅持依法依規(guī)開展，強化審計質(zhì)量控制，使審計結(jié)果經(jīng)得起實踐和歷史檢驗；二是堅持主動作為?！兑?guī)定》關于單位應當合理配備內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)部審計人員，黨組織、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強內(nèi)部審計重要事項管理等方面作出了制度規(guī)定，并強調(diào)審計機關在審計中特別是在國家機關、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應當有效利用內(nèi)部審計成果，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映等等，這些規(guī)定既是制度規(guī)范對內(nèi)部審計工作的支持，但同時也是以內(nèi)部審計的有效作為為前提的；三是堅持敢于碰硬。一方面，面對違紀違法問題敢于擔當、敢于碰硬、敢于揭示，決定于審計的經(jīng)濟監(jiān)督本質(zhì)特征，另一方面適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)、市場競爭新形勢、企業(yè)改革新任務和從嚴治黨新要求，需要牢固樹立追根溯源、深查細究的敢于碰硬精神；四是堅持客觀公正。要認真貫徹落實“三個區(qū)分開來”的重要要求，緊扣中央精神和改革發(fā)展要求，實事求是地分析問題，堅持歷史全面客觀地看待問題，讓審計評價更準確客觀、問題定性更令人信服；五是堅持改革創(chuàng)新。持續(xù)深化內(nèi)部審計推動部門單位落實國家方針戰(zhàn)略、重大政策措施、業(yè)務轉(zhuǎn)型、權(quán)力制衡、風險防范及合規(guī)運營的作用，積極探索完整、規(guī)范、科學的內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用的長效機制，以內(nèi)部審計流程標準化為基礎并創(chuàng)新適應新時代內(nèi)部審計工作信息量更大、時效性更好、針對性更強的要求，著力提升內(nèi)部審計價值增值能力。

三、凝心聚力，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量

貫徹中央審計委員會第一次會議精神，加強黨對內(nèi)部審計工作的領導，構(gòu)建包括內(nèi)部審計在內(nèi)的集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，努力建設信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍，發(fā)揮內(nèi)部審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，需要內(nèi)部審計隊伍、部門單位領導、國家審計機關、內(nèi)部審計自律組織密切配合、通力合作、形成合力。

一是內(nèi)部審計隊伍應砥礪奮進。習近平總書記指出，幸福都是奮斗出來的，并號召以時不我待只爭朝夕的精神，開創(chuàng)新時代中國特色社會主義事業(yè)新局面。內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員要始終堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，自覺在本部門本單位黨委（黨組）領導下開展工作，嚴格執(zhí)行重大事項報告制度，堅持將推動黨中央、國務院重大決策部署在本地區(qū)本部門本單位的有效落實作為首要職責；不斷提高自覺遵法、模范守法的能力和水平，規(guī)范審計取證、資料獲取、審計處理等行為，堅持用事實和數(shù)據(jù)說話，堅持馬克思主義辯證唯物主義和歷史唯物主義思維方式，強化內(nèi)部審計工作理念轉(zhuǎn)變、職能拓展、內(nèi)容延伸，積極引入專項調(diào)查、調(diào)查研究、咨詢鑒證等非傳統(tǒng)審計方式，密切關注所在單位最強烈、最迫切的工作重點難點、風險控制點，切實提高內(nèi)部審計成果的質(zhì)量和層次。

二是主管部門單位應加強領導。部門單位應建立健全內(nèi)部審計工作機制，制定內(nèi)部審計制度規(guī)定，主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)應制定行業(yè)性內(nèi)部審計指導意見，明確內(nèi)部審計工作的領導體制、職責權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責任追究。為保證內(nèi)部風險的及時防控，審計機關法定審計對象一般應當單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)，按照規(guī)定落實總審計師制度，選擇思想和作風過硬、有一定專業(yè)能力、綜合素質(zhì)較好的優(yōu)秀人才承擔內(nèi)部審計工作。單位黨組織、主要負責人應直接領導開展內(nèi)部審計工作，嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準，支持內(nèi)部審計機構(gòu)提高內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法依規(guī)獨立履行職責。部門單位應當認真整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，積極支持配合審計機關依法履行內(nèi)部審計工作指導和監(jiān)督責任，及時研究分析審計建議，完善內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞。黨組織、董事會（或者主要負責人）應按照《規(guī)定》加強內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。

三是國家審計機關應指導監(jiān)督。習近平總書記指出，要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力?！秾徲嫹ā返诙艞l規(guī)定，依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象單位的內(nèi)部審計工作應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督?！兑?guī)定》第二十三條要求，審計機關應當依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。《利馬宣言》指出，作為外部審計機構(gòu)的最高審計組織，其任務是審查內(nèi)部審計機構(gòu)的工作效果，如果認為內(nèi)部審計機構(gòu)的工作是有效的，應在不損害最高審計組織權(quán)力的情況下開展全面審計工作，并在最高審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)之間實行最佳的分工合作。因此，審計機關加強內(nèi)部審計工作指導和監(jiān)督，既是法律賦予的重要職責和國際慣例，也是黨中央對審計工作的部署和要求。根據(jù)《審計署關于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務指導和監(jiān)督的意見》，審計機關應當著重落實三個方面工作。一是建立健全內(nèi)部審計指導監(jiān)督工作機制。包括將內(nèi)部審計工作指導和監(jiān)督與審計業(yè)務工作同部署、同落實、同檢查，完善檢查反饋、情況通報、整改回訪、納入考核等長效機制，內(nèi)部審計資料備案和分析研究、項目審計中利用內(nèi)部審計成果等成果運用機制，審計機關會同主管部門制定行業(yè)性內(nèi)部審計指導意見、內(nèi)部審計指引、協(xié)調(diào)開展分類指導等協(xié)作機制；二是加強內(nèi)部審計工作業(yè)務指導。包括推動審計監(jiān)督對象理順內(nèi)部審計管理體制、協(xié)作配合機制、整改長效機制，指導科學安排內(nèi)部審計計劃、突出審計重點，分層分類加強內(nèi)部審計人員業(yè)務指導和培訓、推廣大數(shù)據(jù)審計工作模式等先進審計技術(shù)方法；三是加強內(nèi)部審計工作監(jiān)督檢查。包括加強日常監(jiān)督積極為內(nèi)部審計工作順利開展創(chuàng)造良好工作環(huán)境，結(jié)合實施審計項目將內(nèi)部審計制度建立健全、工作開展以及質(zhì)量效果納入審計監(jiān)督和評價范圍，聚焦內(nèi)部審計項目的計劃、實施、報告、整改等環(huán)節(jié)組織開展專項檢查。

四是行業(yè)自律組織應優(yōu)化服務。中國內(nèi)部審計協(xié)會自1987年成立以來，不斷發(fā)展壯大，組織理論研討、推廣先進典型、加強業(yè)務指導、制定準則規(guī)范、開展教育培訓、擴大宣傳交流，為中國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展作出了重要貢獻。在新的歷史起點上，應當更加深入、全面有效地發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會“服務、管理、宣傳、交流”的作用。一是發(fā)揮其聯(lián)系廣泛的優(yōu)勢，通過加強宣傳和積極引領，提高內(nèi)部審計的政治站位、增強內(nèi)部審計的價值認同、擴大內(nèi)部審計的社會影響；二是堅持以服務為本，幫助內(nèi)部審計人員準確把握內(nèi)部審計的新理念、新模式、新技術(shù)，不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務的廣度和深度，助力打造高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍；三是充分利用內(nèi)部審計協(xié)會作為社會組織，聯(lián)系內(nèi)部審計人員直接廣泛、反映情況迅速的優(yōu)勢，當好黨和政府聯(lián)系內(nèi)部審計人員的橋梁紐帶，促進內(nèi)部審計把握好發(fā)展方向，促進審計機關指導監(jiān)督內(nèi)部審計更加科學精準。（李鳳雛）