在中國審計學會第三次理事論壇上，劉家義審計長提出了“審計實質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的‘免疫系統(tǒng)’，是國家治理的重要組成部分”的重要觀點，全面而系統(tǒng)地闡述了國家審計與國家治理之間的關(guān)系，這是從新的高度對國家審計進行的科學詮釋和重要定位。如何深入理解和定位國家審計在國家治理中，特別是在風險社會治理中的作用，值得深入探討。
一．風險社會理論
1986 年，德國學者烏爾里希?貝克提出“風險社會”概念，強調(diào)隨著工業(yè)化、市場化和全球化的推動，社會公眾切身地感受到生活在因市場經(jīng)濟、先進科技和官僚行政等現(xiàn)代性帶來的風險之下，以及由此對人類社會產(chǎn)生的巨大挑戰(zhàn)。而進入21 世紀以來印度洋海嘯、汶川地震等重大自然災(zāi)害， SARS、禽流感等公共衛(wèi)生疫情，以及全球金融危機等風險接連不斷，昭示著風險社會的來臨。
風險社會的一個重要特征是公共風險的增大并居于主導地位。公共風險具有兩個基本屬性：一是內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，即公共風險的作用對個人來說是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的;二是不可分割性，即任何個體都無法游離于公共風險之外。公共風險需要政府和社會的共同關(guān)注與應(yīng)對，人們一般把這一領(lǐng)域的風險分為自然的和人為的兩類，或者如吉登斯所提出的外部風險和人造風險。來源于外部的、因為傳統(tǒng)或自然的不變性所帶來的風險是顯而易見的，如地震、洪水、海嘯等;而人造風險是由于人類行為尤其是不斷發(fā)展的知識、技術(shù)和制度安排對世界的影響所產(chǎn)生的風險，如生態(tài)、化學、基因、核風險等。風險給社會發(fā)展造成的負面影響包括：(1) 影響經(jīng)濟運行和發(fā)展，包括生產(chǎn)和服務(wù)中斷、財政支出增加、市場秩序混亂、消費者信心不足、投資減少、債務(wù)增加等。(2) 影響社會的正常運行，包括社會環(huán)境惡化、社會關(guān)系受到影響、社會信念體系動搖、公眾心理狀態(tài)緊張等。(3) 造成政治上的影響，如政府形象受損和公信力下降、政府正常計劃被打亂、國家和地區(qū)穩(wěn)定受到影響、國際關(guān)系緊張甚至出現(xiàn)沖突和戰(zhàn)爭等。
風險所帶來的影響似乎更多是負面的，但從發(fā)展的角度而言，風險也隱喻著新的發(fā)展機會。如果應(yīng)對得當，風險所導致的影響和壓力就可能轉(zhuǎn)化為變革的推動力和催化劑。對于政府而言，風險的存在也具有改進政府管理、改善公共政策和公共服務(wù)的正功能。
二．我國風險社會治理面臨的現(xiàn)狀
當前，我國處于傳統(tǒng)風險、現(xiàn)代風險、轉(zhuǎn)型風險同時并存的時期，并將在很長一段時間存在，并很有可能演變?yōu)楣参C，影響正常的經(jīng)濟發(fā)展和社會秩序。但據(jù)《2007 年：中國社會形勢分析與預(yù)測》報道，根據(jù)城鄉(xiāng)居民的看法，目前“看病難、看病貴”，“失業(yè)問題”和“收入差距過大、貧富分化”是最突出的三大社會問題。
（一）中國經(jīng)濟的迅速發(fā)展
中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，特別是不平衡發(fā)展戰(zhàn)略在一定程度上導致了利益分配不均和利益分化加劇，滋生了社會風險。經(jīng)濟上，部分地方出現(xiàn)了片面追求GDP 增長，忽視人口、資源、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展；社會階層上，社會階級分化和貧富差距加大，甚至出現(xiàn)了一定層面上的對立；道德上出現(xiàn)誠信缺失、道德滑坡、信仰危機。這樣，不同社會主體在利益分配上出現(xiàn)不平衡，并加劇了矛盾和沖突，如果得不到及時控制和緩解，極易引發(fā)社會沖突和社會動蕩。
（二）城市化進程
伴隨著城市化進程的迅猛發(fā)展，中國社會的貧富差別、地區(qū)差別和城鄉(xiāng)差別在不公正、不合理的城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中愈演愈烈，存在著極大的社會風險。已經(jīng)深刻分化的社會在城市化進程中形成了更加尖銳的分化。其主要表現(xiàn)是：迅速展開的城市化過程，把不斷擴大的社會分化壓縮在越來越窄小的城市空間里。一方面，城市化要大規(guī)模開發(fā)城市資源，在土地、資金和人力的大規(guī)模運用中，少數(shù)精英獲得了豐厚利益，變得越來越富，而多數(shù)普通市民因為城市規(guī)模擴大、生活成本提高，卻走向了相對貧窮；另一方面，城市化把大批農(nóng)村勞動力吸引到城市建設(shè)中，更為嚴重的是，中國社會的一些主要群體如工人階層(包括身份依然是“農(nóng)民”的工人)和農(nóng)民階層呈現(xiàn)出一種明顯的弱勢化趨向，這意味著低收入群體人數(shù)所占的比例太大，消費市場必將長期萎靡，內(nèi)需拉動力明顯降低，進而嚴重地降低中國發(fā)展的持續(xù)推動力。
（三）社會轉(zhuǎn)型
社會轉(zhuǎn)型導致成熟的利益分配與協(xié)調(diào)機制缺失。中國社會轉(zhuǎn)型期特征是社會風險的另一重要產(chǎn)生根源。第一，在中國現(xiàn)階段，社會利益結(jié)構(gòu)正在進行大幅度調(diào)整，人民民主意識逐步增強，在當前民主法制還不夠健全的情況下，老百姓通過正常的渠道無法維護自己的利益，就容易采取違法的或者極端的方式。第二，社會經(jīng)濟領(lǐng)域往往缺乏正常的秩序和健全的規(guī)則體系。一方面在社會、經(jīng)濟領(lǐng)域往往會形成大量的越軌行為，形成社會失序現(xiàn)象；另一方面在社會心理的層面上，社會焦慮往往會放大人們對社會問題的感受加劇對社會問題的不滿。
三．國家審計構(gòu)建風險社會管理的途徑
從防范和控制社會風險角度出發(fā)，作為國家經(jīng)濟發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，國家審計應(yīng)當建設(shè)和完善其功能，真正發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督職能和風險預(yù)警防范作用。
1、國家審計要完善社會監(jiān)督職能。國家審計的審計職能作為社會監(jiān)督的重要組成部分，應(yīng)充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，從風險預(yù)防的視角優(yōu)化政府的行政管理體制,從源頭上避免體制和政策風險。審計的最終目的，就是要從制度和機制上解決問題，促進改革，推動制度建設(shè)。從制度建設(shè)著手，創(chuàng)新審計制度，充分發(fā)揮制度在懲治和預(yù)防腐敗中的保證作用。國家審計應(yīng)緊緊圍繞國家的經(jīng)濟工作中心，自覺服從和服務(wù)于改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，加大對重點領(lǐng)域、重點部門和重點資金的監(jiān)督力度，堅持把揭露問題與規(guī)范管理、促進改革結(jié)合起來，注重從體制、機制、制度和管理層面分析原因、提出建議，促使政府部門嚴格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責，逐步實現(xiàn)行政管理的科學化、規(guī)范化，推動政府職能轉(zhuǎn)變和體制改革。
2、建立和完善審計風險預(yù)警系統(tǒng)，為了保障經(jīng)濟持續(xù)快速健康的發(fā)展，就要建立有效的風險預(yù)警系統(tǒng)，要熟知國民經(jīng)濟的運營環(huán)境，研究市場運行狀況、技術(shù)發(fā)展、機構(gòu)組織設(shè)立和相關(guān)制度協(xié)調(diào)等多方面的中觀、宏觀風險，在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上，立足于對審計風險因素進行系統(tǒng)的分析和評價，捕捉潛在的風險點，將風險評估貫穿于審計工作的全過程，對社會風險形成全方位、深層次、立體化的監(jiān)督，從以更好地發(fā)揮國家審計預(yù)警和免疫系統(tǒng)的保護功能。
3、改進和創(chuàng)新審計組織方式和審計管理模式。在組織方式上，適應(yīng)信息化發(fā)展的客觀要求，組建一支數(shù)據(jù)分析專業(yè)化隊伍，通過集中分析電子數(shù)據(jù)，準確定位，做到防范重大違法違規(guī)問題漏網(wǎng)，及時揭露經(jīng)營管理中存在的風險隱患。應(yīng)圍繞黨和政府的中心工作，圍繞宏觀調(diào)控，圍繞風險社會的熱點、難點問題，圍繞社會轉(zhuǎn)型領(lǐng)域存在的傾向性、重要性問題，開展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。同時，按照審計質(zhì)量控制流程，建立項目管理平臺，實施科學的審計項目管理，提高審計質(zhì)量；以系統(tǒng)論為指導，以內(nèi)控制度為導向，積極探索風險審計方法。
4、積極尋求與相關(guān)行政職能部門、組織的合作，將專業(yè)的會計、審計、金融、信息技術(shù)知識與研究風險社會機理和特點等結(jié)合起來，形成防范和控制社會風險的免疫合力。要切實履行經(jīng)濟高層次監(jiān)督的職責，積極加強與經(jīng)濟監(jiān)管部門、紀檢司法部門、財政稅務(wù)部門等其他監(jiān)管機構(gòu)的溝通、交流，形成專業(yè)互補優(yōu)勢和信息共享機制，建立并有效利用打擊經(jīng)濟犯罪的協(xié)調(diào)合作平臺，形成打擊經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟安全的合力，達到提升和整合國家免疫系統(tǒng)能力的效果，從而有效的防范和化解社會風險。（楊寧寧）
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