重慶市合川區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作自2000年開展試點以來，按照黨中央國務(wù)院的決策部署和上級審計機關(guān)出臺的法規(guī)制度及指導(dǎo)要求，經(jīng)過十多年的實踐摸索和經(jīng)驗積累，特別是中央兩辦《規(guī)定》的出臺及中央經(jīng)責(zé)聯(lián)席會議下發(fā)的指導(dǎo)意見對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的進一步規(guī)范和明確，使合川區(qū)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作正穩(wěn)步深入，揚帆起航，砥礪前行。
一、與時俱進，探索凝聚科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計理念
2007年以前，合川區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作處于試點探索階段，經(jīng)濟責(zé)任審計與傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計沒有明顯區(qū)別，基本上是以財政財務(wù)收支為主，整篇審計報告均是財務(wù)收支和會計核算方面的問題，審計理念與經(jīng)濟責(zé)任審計的人格化、責(zé)任化要求極不匹配和對稱。基于此，局黨組一班人審時度勢，認識到必須重朔經(jīng)濟責(zé)任審計本質(zhì)，適應(yīng)審計對象職責(zé)的變化，追蹤領(lǐng)導(dǎo)干部履行權(quán)力的軌跡，不斷拓展和深化經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容，做到與時俱進。按照劉家義審計長“進一步改進思維方式，堅持用科學(xué)審計理念指導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計工作”和“全面推進、突出重點、健全制度、規(guī)范管理、提高質(zhì)量、深化發(fā)展”的要求，逐步形成了合川經(jīng)濟責(zé)任審計思路。就是把“圍繞中心、服務(wù)大局”作為最高目標(biāo)，把貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀作為第一要務(wù)，以緊緊圍繞合川經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略和區(qū)委區(qū)政府中心工作為出發(fā)點，以監(jiān)督干部權(quán)力運行和責(zé)任落實為著力點，加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任、政策執(zhí)行責(zé)任、經(jīng)濟決策責(zé)任、經(jīng)濟管理責(zé)任、經(jīng)濟監(jiān)督責(zé)任的審計力度，促進理好財、用好權(quán)、盡好責(zé)，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，推動完善國家治理和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。
二、圍繞推動科學(xué)發(fā)展，著力深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容
根據(jù)中央兩辦《規(guī)定》要求，圍繞“權(quán)力運行”和“責(zé)任落實”兩個重點，以推動科學(xué)發(fā)展、促進領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)和盡責(zé)為目標(biāo)，確定和深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和重點。
一是突出領(lǐng)導(dǎo)干部“四觀”、“六力”落實情況。“四觀”即科學(xué)發(fā)展觀、依法行政觀、正確政績觀、廉潔節(jié)儉觀，“六力”即民主決策力、科學(xué)發(fā)展力、改革創(chuàng)新力、依法行政力、為民服務(wù)力、廉潔從政力。以經(jīng)濟社會發(fā)展措施、城鎮(zhèn)開發(fā)、招商引項、自然資源資產(chǎn)管理等重大經(jīng)濟決策事項為載體，通過對決策過程、程序和效果的監(jiān)督、鑒證，采取縱橫對比分析的方法，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部“四觀”、“六力”的落實和執(zhí)行效果情況。立足于區(qū)委區(qū)府發(fā)展戰(zhàn)略高度，俯視和評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。例如在對一鎮(zhèn)黨委書記任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，我們摒棄了傳統(tǒng)的就賬審賬的做法，而是針對該鎮(zhèn)的歷史基礎(chǔ)和區(qū)位鎮(zhèn)情，從黨委書記如何貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、正確政績觀入手，審發(fā)展思路、決策、管理及效果。通過審計發(fā)現(xiàn)該鎮(zhèn)黨委書記任期內(nèi)對本鎮(zhèn)的經(jīng)濟社會發(fā)展缺乏明確的工作思路和規(guī)劃，未認真研究出臺相應(yīng)的政策措施，工作被動應(yīng)付了事，經(jīng)濟社會發(fā)展嚴(yán)重滯后，各種矛盾凸顯。區(qū)委區(qū)府根據(jù)審計結(jié)果，及時調(diào)整更換了該鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子，從而扭轉(zhuǎn)了該鎮(zhèn)工作被動的局面，該鎮(zhèn)近幾年得到了較快發(fā)展。
二是突出“三個加強”、“六個關(guān)注”。即：加強權(quán)力運行監(jiān)督、加強內(nèi)控管理監(jiān)督、加強任期績效監(jiān)督。關(guān)注遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策情況；關(guān)注制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；關(guān)注經(jīng)濟管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；關(guān)注重大投資項目的建設(shè)、管理、使用和效益情況；關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督職責(zé)情況；關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從政有關(guān)規(guī)定情況等。同時，根據(jù)離任審計和任中審計的不同要求，有針對性的確定審計的重點內(nèi)容和重點事項。加大對貫徹落實中央“八項規(guī)定”、“約法三章”和厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費、“三公經(jīng)費”等情況的審計力度?？陀^、準(zhǔn)確、公正評價和界定履行經(jīng)濟責(zé)任情況；在審計和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，從體制機制、制度建設(shè)、工作措施等方面分析問題的原因，提出建設(shè)性、前瞻性和可操作性的意見、建議。
三是突出“五圍繞五強化”。圍繞落實科學(xué)發(fā)展觀，強化宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行審計；圍繞區(qū)委區(qū)府“3421”戰(zhàn)略，強化黨政領(lǐng)導(dǎo)干部工作思路、措施審計；圍繞綜合目標(biāo)任務(wù)，強化黨政領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績政績審計；圍繞嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，強化黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律審計；圍繞重大經(jīng)濟事項，強化領(lǐng)導(dǎo)干部決策過程結(jié)果審計。充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能及權(quán)力運行的“緊箍咒”和反腐利劍的作用，促進合川經(jīng)濟社會健康快速發(fā)展。
三、創(chuàng)新審計方式方法
一是創(chuàng)新審計方法，廣泛開展“開放式、互動式”審計。所謂開放式、互動式審計就是在傳統(tǒng)的審計方式上，大膽解放思想，以更加開闊的視野開展多層面的審前調(diào)查、審計分析和專家咨詢，多渠道收集被審計單位及相關(guān)行業(yè)的具有可比性的數(shù)據(jù)資料，并與被審計單位、相關(guān)管理部門及社會技術(shù)機構(gòu)等通過多層次的專題座談、咨詢、調(diào)研和審計調(diào)查等方式良性互動，充分學(xué)習(xí)借鑒他們的專業(yè)知識、特長經(jīng)驗、最新成果等信息資源，從而開闊審計視野，豐富審計成果，增強審計建議的宏觀性、前瞻性和操作性，發(fā)揮審計服務(wù)國家治理的作用。例如：在一辦事處書記主任任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，通過走訪、座談村居群眾、農(nóng)業(yè)等相關(guān)部門，了解重點涉農(nóng)政策的下達、執(zhí)行、受益過程和結(jié)果。在延伸調(diào)查走訪中發(fā)現(xiàn)了經(jīng)管人員在辦理兌現(xiàn)扶持政策中的索賄受賄重大案件線索，并及時進行了移送查處，在全區(qū)取得了很好的震懾作用，并據(jù)此上報規(guī)范農(nóng)業(yè)獎扶資金管理的審計要情，得到區(qū)委區(qū)府領(lǐng)導(dǎo)的高度認可和批示。在對區(qū)規(guī)劃局局長經(jīng)濟責(zé)任審計中，通過聘請專家參與和提供專業(yè)咨詢，深入規(guī)劃行政執(zhí)法專業(yè)領(lǐng)域，查出違規(guī)執(zhí)法、執(zhí)行規(guī)劃法律法規(guī)不嚴(yán)等問題，引起了被審單位的高度重視，取得了較好成效。
二是創(chuàng)新審計模式，探索“1+N”同步審計模式。一是開展黨委書記與鎮(zhèn)長同步審計，在對某一位任期較長的鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記或鎮(zhèn)長進行經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，對其任職期間共事的一任或幾任書記或鎮(zhèn)長同步進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。既可以節(jié)約審計資源，擴大審計覆蓋面，又能明確區(qū)分各自承擔(dān)的責(zé)任，以便提高審計效能。二是對被審單位同步開展多個項目審計，將預(yù)算執(zhí)行審計項目、基建審計項目、專項資金審計項目與經(jīng)責(zé)審計項目進行整合實施，對審計成果進行統(tǒng)一開發(fā)和利用，實現(xiàn)一審多用和多審一用。各專項審計要為經(jīng)濟責(zé)任審計提供基礎(chǔ)，經(jīng)濟責(zé)任審計也盡可能地利用各專項審計的成果。實現(xiàn)資源整合，提高審計效能。
三是創(chuàng)新審計手段，充分運用計算機技術(shù)。運用先進的系統(tǒng)管理方法和信息技術(shù)手段，積極探索“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，在充分利用被審計單位數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，積極探索實施跨專業(yè)、多數(shù)據(jù)綜合分析，切實提高綜合分析、宏觀把握和全面評價的能力。如在對區(qū)國土房管局審計中，通過對內(nèi)外多部門、多渠道搜集的數(shù)據(jù)的分析比對，發(fā)現(xiàn)一些礦產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)偷逃國家稅費等疑點，通過調(diào)查核實確認并移送相關(guān)部門查處。發(fā)揮了計算機審計技術(shù)的高效、精準(zhǔn)效能。
四、經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)范化管理日益增強
一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部審計數(shù)據(jù)庫。將應(yīng)審領(lǐng)導(dǎo)和單位的基本情況（任職、離職、財政收支）、任期審計及發(fā)現(xiàn)的問題等基本情況建立審計對象數(shù)據(jù)庫，并與組織部門共享信息資源，及時更新數(shù)據(jù)和內(nèi)容，實行動態(tài)管理，為制定科學(xué)的計劃打下堅實的基礎(chǔ)。
二是制定規(guī)劃，分類管理，突出重點。一是按照審計全覆蓋的要求，結(jié)合審計資源制定了實施規(guī)劃，實行5年一輪審和離任交接制度兩種方式，確保全覆蓋，不留死角。二是分類管理。根據(jù)合川區(qū)的區(qū)情將審計對象分為鎮(zhèn)街、部門和企事業(yè)單位三大類，鎮(zhèn)街又細分為農(nóng)業(yè)、商貿(mào)旅游、工業(yè)三小類，部門又分為經(jīng)濟管理、事務(wù)管理、行政執(zhí)法等類別，企事業(yè)單位基本是經(jīng)營服務(wù)類型。分別確定不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部的重點審計內(nèi)容和評價指標(biāo)體系，有的放矢分類開展經(jīng)濟責(zé)任審計。三是突出重點。就是根據(jù)干部管理權(quán)限及其所在部門或單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟活動的規(guī)模、掌握資金量大小等，有重點、有針對性地開展審計。突出對經(jīng)濟活動復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點部門、重點單位，突出對掌握重要經(jīng)濟決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位，突出對管理重點項目、分配及使用重點資金的部門、單位和崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計。對確定的重點部門、單位、關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部實行任中輪審制，強化事前事中的審計監(jiān)督。
三是實行“五統(tǒng)一”。統(tǒng)一調(diào)配力量，打破科室布局，全局參與經(jīng)濟責(zé)任審計，全局“一盤棋”，統(tǒng)籌安排部署和實施，確保完成工作任務(wù)。統(tǒng)一制定工作方案，分類明確審計重點、內(nèi)容及完成時限，各審計組根據(jù)工作方案要求和項目特點，擬定相應(yīng)的審計實施方案，開展審計工作。統(tǒng)一審計見面會，由區(qū)委組織部長召集被審領(lǐng)導(dǎo)干部、聯(lián)席會員單位及參審人員參加的集體見面會，講明審計的目的、意義、任務(wù)，對被審計單位、成員單位和審計組分別提出工作、紀(jì)律要求，相互配合，確保審計工作高質(zhì)量完成。統(tǒng)一報告模版，在參考借鑒市局和外地審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計報告格式的基礎(chǔ)上，合川區(qū)審計局制定和統(tǒng)一了經(jīng)濟責(zé)任審計報告和審計結(jié)果報告兩個報告的模版，逐步實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范，避免各審計組報告內(nèi)容的參差不齊和良莠不齊，增強了報告的可用和好用。統(tǒng)一評價指標(biāo)體系，根據(jù)不同審計對象類型特點和關(guān)注的重點內(nèi)容，分類確定經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系，賦予每一指標(biāo)的權(quán)重和分值；采取縱橫對比方法，計算得分并根據(jù)得分情況確定等級，形成分類量化評價指標(biāo)體系和評價方法。對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任結(jié)果在定量的基礎(chǔ)上得出定性結(jié)論，供干部管理部門參考使用。
四是完善了工作機制。根據(jù)中央兩辦《規(guī)定》要求，合川區(qū)出臺了完善聯(lián)席會議制度、加強審計整改等文件制度，即將出臺加強審計工作、審計結(jié)果公開、審計成果運用等制度辦法，逐步建立完善了政策制度體系，有力保障了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的高效有序推進。在實施過程中聯(lián)席會議成員單位相互配合、齊抓共管的工作運行機制逐步形成，與組織、紀(jì)檢部門共同擬定審計對象計劃草案上報區(qū)委區(qū)府，審前實行聯(lián)合進點，審中信息共享和及時跟進聯(lián)合協(xié)助查辦，審后結(jié)果利用和反饋等，形成了一套運轉(zhuǎn)有序的工作機制。
五、完善聯(lián)動機制，增強監(jiān)督合力效應(yīng)
一是建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果綜合分析上報制度。每年年末對單個的經(jīng)濟責(zé)任審計報告進行匯總、綜合分析，對帶有普遍性、傾向性、全局性的問題從體制機制上分析產(chǎn)生的原因，剖析問題根源，匯總形成審計結(jié)果綜合報告，上報區(qū)委區(qū)府領(lǐng)導(dǎo)和組織、紀(jì)檢部門，使其知曉審計結(jié)果和高度重視。
二是建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用反饋制度。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門不僅要履行好各自職責(zé)，還要將審計結(jié)果的利用情況上報區(qū)委區(qū)府，將利用審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部的問責(zé)追責(zé)和獎懲、任用等情況及時反饋我局，提高審計結(jié)果運用程度，有利于形成監(jiān)管合力。
三是建立督促整改制度。根據(jù)審計結(jié)果綜合報告，經(jīng)責(zé)聯(lián)席會議成員單位各司其職，督促整改。一是集體談話，由區(qū)委組織部長召集上年度接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部進行集體談話，通報審計結(jié)果，指出一些普遍性、典型性的問題，要求引以為戒。二是戒勉談話，對問題較多、較嚴(yán)重，整改不力的單位進行戒勉談話，落實責(zé)任。三是追責(zé)問責(zé)，對負直接責(zé)任、觸犯黨紀(jì)政紀(jì)、違法犯罪人員交由紀(jì)檢、司法機關(guān)追究責(zé)任和司法查處。四是督促整改，區(qū)經(jīng)責(zé)聯(lián)席會成員單位組成聯(lián)合檢查小組，督促被審單位和個人對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改落實，建章立制，增強“免疫能力”，通報整改情況。五是將按每人出具的審計結(jié)果報告交由區(qū)委組織部，并存入干部個人檔案備查，加強監(jiān)管。
四是加大村居干部經(jīng)濟責(zé)任審計的指導(dǎo)。合川區(qū)審計局牽頭制定了村（居）內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見，科學(xué)合理的確定了村（居）負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計項目的實施主體；作為村（居）負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議成員單位，與區(qū)農(nóng)經(jīng)站制定了村（居）負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程，明確了組織方式、審計內(nèi)容、流程等操作規(guī)程。按照“把握關(guān)鍵，著力控制”的村居經(jīng)責(zé)工作思路，著力強化對審前培訓(xùn)、審中指導(dǎo)和審后總結(jié)三個環(huán)節(jié)的控制。每年初，該局均安排經(jīng)驗豐富的審計人員對所有鎮(zhèn)（街）內(nèi)審人員進行集中培訓(xùn)，一方面講授審計方法、思路和審計重點等內(nèi)容，另一方面指導(dǎo)內(nèi)審人員確立當(dāng)年審計項目計劃和審計實施方案的編制，有效提高了內(nèi)審人員審計水平。在各鎮(zhèn)（街）實施村（居）負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，安排局機關(guān)審計人員對口接受咨詢，必要時進行現(xiàn)場指導(dǎo)。并對當(dāng)年村（居）負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題就行提煉和分析，以審計要情的形式呈報區(qū)委區(qū)府，為黨委政府決策和完善相關(guān)制度提供依據(jù)。通過指導(dǎo)村居經(jīng)濟責(zé)任審計，延伸了審計觸角，增加了監(jiān)督網(wǎng)格，基本消除了審計“盲區(qū)”；對規(guī)范村居負責(zé)人的履職行為和財務(wù)管理起到了良好作用。
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